УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
МАДОУ «СКАЗКА»
НА 2026 ГОД

Приложение №1
к приказу от 29.12.2025г. №158
Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Учетная политика муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения Центр развития
ребенка – Детский сад "СКАЗКА" (далее — учреждение) разработана в соответствии:
с приказом Минфина от 30.08.2024 № 121н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета
государственных финансов "Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов» (далее — СГС
«Единый план счетов» № 121н);
приказом Минфина от 20.09.2024 № 133н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета
государственных финансов "План счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений"» (далее —
СГС «План счетов бухгалтерского учета» № 133);
приказом Минфина от 05.2022 № 82н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации
Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» (далее — приказ № 82н);
приказом Минфина от 11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора
государственного управления» (далее — приказ № 209н);
приказом Минфина от 03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров
бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами
местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными
(муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее — приказ № 52н);
приказом Минфина от 04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм электронных документов
бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных
(муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению» (далее — приказ
№ 61н);
федеральными стандартами бухгалтерского учета государственных финансов, утвержденными приказами
Минфина от 12.2016 № 256н, 257н, 258н, 259н, 260н (далее — соответственно СГС «Концептуальные основы
бухучета и отчетности», СГС «Основные средства», СГС «Аренда», СГС «Обесценение активов», СГС
«Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»), от 30.12.2017 № 274н, 275н, 277н, 278н (далее —
соответственно СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», СГС «События после отчетной даты»,
СГС «Информация о связанных сторонах», СГС «Отчет о движении денежных средств»), от 27.02.2018 № 32н
(далее — СГС «Доходы»), от 28.02.2018 № 34н (далее — СГС «Непроизведенные активы»), от 30.05.2018 № 122н,
124н (далее — соответственно СГС «Влияние изменений курсов иностранных валют», СГС «Резервы»),
от 07.12.2018 № 256н (далее — СГС «Запасы»), от 29.06.2018 № 145н (далее — СГС «Долгосрочные договоры»),
от 15.11.2019 № 181н, 182н, 183н, 184н (далее — соответственно СГС «Нематериальные активы», СГС «Затраты
по заимствованиям», СГС «Совместная деятельность», СГС «Выплаты персоналу»), от 30.06.2020 № 129н (далее —
СГС «Финансовые инструменты»), от 30.10.2020 № 254н (далее – СГС «Метод долевого участия»), от 16.12.2020 №
310н (далее – СГС «Биологические активы»).
Используемые термины и сокращения
Наимен
Расшифровка
ование
Учрежде
МУНИЦИПАЛЬНОЕ АВТОНОМНОЕ ДОШКОЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ние
ЦЕНТР РАЗВИТИЯ РЕБЕНКА - ДЕТСКИЙ САД "СКАЗКА"
КБК
1–17-е разряды номера счета в соответствии с Рабочим планом счетов
Х
В зависимости от того, в каком разряде номера счета бухучета стоит обозначение:
— 18-й разряд — код вида финансового обеспечения (деятельности);
— 26-й разряд — соответствующая подстатья КОСГУ
I. Общие положения
1. Бухгалтерский учет ведет главный бухгалтер. Ответственным за ведение бухгалтерского учета в учреждении
является главный бухгалтер.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
3. Составы постоянно действующих комиссий утверждаются приказами руководителя учреждения.
4. Учреждение публикует основные положения учетной политики на своем официальном сайте путем размещения
копий документов учетной политики.
Основание: пункт 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

5. При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях сопоставления отчетности
существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты
деятельности учреждения и движение его денежных средств на основе своего профессионального суждения. Также
на основе профессионального суждения оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных
после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о
существенных ошибках.
Основание: пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

II. Технология составления, передачи документов для отражения в бухгалтерском учете
1. Бухгалтерский учет ведется в электронном виде с применением программного продукта 1 С БГУ.
Основание: подпункт «д» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия учреждения
осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:
- система электронного документооборота с финансовым управлением ГО Богданович;
- передача бухгалтерской отчетности учредителю;
- передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой
службы;
- передача отчетности в отделение Фонда пенсионного и социального страхования;
- размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru;
Создание электронных документов бухгалтерского учета и их обмен внутри учреждения осуществляется с
использованием программы 1С БГУ.
Сдача бухгалтерской (финансовой) отчетности — в СВОД-СМАРТ.
Документы о приемке, универсальный передаточный документ или счет-фактура от контрагентов (поставщиков,
исполнителей, подрядчиков), принимаются к учету в электронном виде, подписанные электронной цифровой
подписью (далее - ЭП) в програмном продукте Диадок Правом подписи указанных документов обладают
сотрудники, перечень которых утверждается приказом руководителя.
3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых
записей) в электронных базах данных не допускаются.
4. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности производится
сохранение резервных копий базы бухгалтерской программы:
- на сервере ежедневно;
- по итогам каждого календарного месяца распечатываются бумажные копии электронных бухгалтерских
регистров и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке;
5. Бумажные первичные документы, с которых сняты электронные скан-копии, хранятся в специальном шкафу.
Шкаф устанавливается в кабинете главного бухгалтера таким образом, чтобы исключить воздействие прямого
солнечного света. Доступ в кабинет имеют ограниченное число работников.
Поступление и выбытие документов фиксируется в реестре учета документов. При передаче документов
дополнительно указывается причина передачи и сроки возврата.
Сотрудник бухгалтерии, отвечающий за сохранность первичных документов и ведение реестра поступивших и
выбывших документов, назначается приказом руководителя.
Основание: пункт 24 СГС «Единый план счетов» № 121н, пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и
отчетности».
III. Правила документооборота
1. Порядок передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете установлены в графике
документооборота (приложение 12 к настоящей учетной политике).
Основание: пункт 22 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «д» пункта 9 СГС «Учетная
политика, оценочные значения и ошибки».
2. Первичные документы составляют и передают в бухгалтерию лица, ответственные за оформление факта
хозяйственной жизни. Документы бухгалтерского учета передаются в срок, установленный в графике
документооборота. Если в графике срок не установлен, документ бухгалтерского учета или иная информация
передается в течение трех рабочих дней со дня оформления, но не позднее последнего рабочего дня месяца, в
котором факт хозяйственной жизни произошел.
При создании, обработке и передаче документов обеспечивается защита персональных данных в порядке,
установленном в положении о защите персональных данных, которое утверждается руководителем учреждения.

Ответственность за своевременное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные
сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают
сотрудники, составившие и подписавшие указанные документы.
С графиком документооборота, а также с каждым изменением к нему должны ознакомиться все сотрудники,
ответственные за оформление и представление первичных документов. Факт ознакомления и собственноручная
подпись сотрудника об ознакомлении регистрируются в Журнале ознакомления, форма которого утверждена в
приложении к учетной политике №19
В случае, если ответственный сотрудник не передал в бухгалтерию первичный документ в срок, установленный в
графике, главный бухгалтер уведомляет об этом сотрудника, а также руководителя учреждения. Для этого
каждому из них главный бухгалтер направляет уведомление не позднее одного рабочего дня со дня истечения
срока представления документа по графику. Форма уведомления -докладная записка.
Основание: пункт 1, подпункты «г», «ж» пункта 6 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения
и ошибки».
3. При проведении хозяйственных операций используются унифицированные документы. Если для оформления
хозяйственных операций непредусмотрены унифицированные документы, используются:
- самостоятельно разработанные формы, которые приведены в приложении19;
- унифицированные формы, дополненные необходимыми реквизитами.
Основание: пункты 25–26 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «г» пункта 9 СГС
«Учетная политика, оценочные значения и ошибки», подпункт «а» пункта 6 приложения № 2 к данному стандарту.
4. Для отражения в бухгалтерском учете принимаются документы, которые проверены сотрудниками бухгалтерии
в соответствии с положением о внутреннем финансовом контроле (приложение 11). Документы, оформленные с
нарушением, бухгалтерия к учету не принимает.
Основание:пункт 23 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «з» пункты 1, 6 приложения
№ 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
5. Право подписи учетных документов предоставлено сотрудникам, занимающим должности, перечисленные в
приложении 6. Пофамильный список сотрудников, имеющих право подписи, утверждается отдельным приказом
руководителя.
Основание: пункт 8 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
6. Допускается оформление одного первичного учетного документа при осуществлении нескольких
взаимосвязанных между собой фактов хозяйственной жизни в следующих случаях:
- учет имущества;
- начисление доходов;
- исправление ошибок;
По длящимся и повторяющимся операциям документы оформляются с периодичностью один раз в месяц.
7. Все документы бухгалтерского учета формируются на русском языке. При поступлении документов на
иностранном языке построчный перевод таких документов на русский язык осуществляется сотрудником
учреждения. Переводы составляются на отдельном документе, заверяются подписью сотрудника, составившего
перевод, и прикладываются к первичным документам. В случае невозможности перевода документа привлекается
профессиональный переводчик. Перевод денежных (финансовых) документов заверяется нотариусом.
Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны по количеству граф,
их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются только суммой), то в отношении их постоянных показателей
достаточно однократного перевода на русский язык. Впоследствии переводить нужно только изменяющиеся
показатели данного первичного документа.
Основание: пункт 31 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», пункт 7 приложения № 2 к СГС
«Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
8. В каждом первичном документе при создании указывается дата создания. Порядковый номер документа
указывается при необходимости – если нумерация предусмотрена формой документа.
Если дата составления первичного документа или дата его подписания отличается от даты (периода) совершения
факта хозяйственной жизни, в составе обязательных реквизитов такого документа отражается дата или период
совершения факта хозяйственной жизни.
Если в первичный учетный документ включены реквизиты из другого документа-основания, в первичном
документк указывается информация, позволяющая идентифицировать соответствующий документ-основание.
Основание: пункт 7 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
9. Формирование электронных регистров бухгалтерского учета осуществляется в следующем порядке:
- в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные документы по датам
совершения операций, дате принятия к учету первичного документа;

- Журнал операций (ф.0509213) по всем забалансовым счетам формируется ежемесячно в случае, если в отчетном
месяце были обороты по счету;
- инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения
изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии. При
отсутствии указанных событий — ежегодно на последний рабочий день года со сведениями о начисленной
амортизации;
- инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере
внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии;
- опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек
заполняются ежегодно в последний день года;
- книга учета бланков строгой отчетности, книга аналитического учета депонированной зарплаты и стипендий
заполняются ежемесячно в последний день месяца;
10. Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) ведется
раздельно по кодам финансового обеспечения деятельности и раздельно по счетам:
- на счетах 302.11 и 302.13 - по зарплате;
- на счетах 302.66 и 302.67 - по пособиям и компенсациям сотрудникам;
11. Журналам операций присваиваются номера согласно приложению 7.
К журналам прилагаются первичные учетные документы согласно приложению 8.
12. Документы бухгалтерского учета составляются на бумажном носителе или в форме электронного документа,
подписанного квалифицированной электронной подписью.
Документ может быть составлен:
- на бумажном носителе и заверен собственноручной подписью;
- автоматически – с применением программных средств посредством формирования электронного образа
бумажного документа, содержащего обязательные реквизиты, предусмотренные формой документа и
собственноручного подписания документа на бумажном носителе.
Для передачи в бухгалтерию изготавливаются скан-копии документов с собственноручными подписями –
бумажных или автоматически сформированных. Скан-копии изготавливает, подписывает ЭП и несет
ответственность за соответствие подлиннику документа сотрудник, составивший соответствующий подлинник.
Основание: пункты 10, 12 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
13. По требованию контролирующих ведомств первичные документы представляются в электронном виде. При
невозможности ведомства получить документ в электронном виде копии электронных первичных документов
и регистров бухгалтерского учета распечатываются на бумажном носителе и заверяются руководителем
собственноручной подписью.
При заверении одной страницы электронного документа (регистра) проставляется штамп «Копия электронного
документа верна», должность заверившего лица, собственноручная подпись, расшифровка подписи и дата
заверения.
При заверении многостраничного документа заверяется копия каждого листа.
Основание: часть 5 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета
и отчетности», статья 2 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ.
14. Электронные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью, хранятся
- на сервере;
- в облаке информационной системы;
15. При необходимости изготовления бумажных копий электронных документов и регистров бухгалтерского учета
бумажные копии заверяются штампом, который проставляется автоматически при распечатке документа:
«Документ подписан электронной подписью в системе электронного документооборота — с указанием сведений
о сертификате электронной подписи — кому выдан и срок действия. Дополнительно сотрудник бухгалтерии,
ответственный за обработку документа, ведение регистра, ставит надпись «Копия верна», дату распечатки и свою
подпись.
Основание: пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
16. В деятельности учреждения используются следующие бланки строгой отчетности:
- бланки трудовых книжек и вкладышей к ним;
Учет бланков на забалансовом счете 03 ведется по стоимости их приобретения.
Основание: пункт 225 СГС «Единый план счетов» № 121н.
Бланки строгой отчетности хранятся в металлических шкафах учреждения

17. Перечень должностей сотрудников, ответственных за учет, хранение и выдачу бланков строгой отчетности,
приведен в приложении 9.
18. Особенности применения первичных документов:
18.1. При ремонте нового оборудования, неисправность которого была выявлена при монтаже, составляется Акт
о выявленных дефектах оборудования по форме № ОС-16 (ф. 0306008).
18.2. Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) ведется путем отражения фактических затрат
рабочего времени. В графах 20 и 37 указываются итоговые данные явок.
Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) дополнен условными обозначениями.
- Д - Дополнительный оплачиваемый выходной день для прохождения диспансеризации
- ВВ - Выходные за вакцинацию с сохранением заработной платы;
Расширено применение буквенного кода «Г» — «Выполнение государственных обязанностей» — для случаев
выполнения сотрудниками общественных обязанностей (например, для регистрации дней медицинского
освидетельствования перед сдачей крови, дней сдачи крови, дней, когда сотрудник отсутствовал по вызову
в военкомат на военные сборы, по вызову в суд и другие госорганы в качестве свидетеля и пр.).
18.3. Расчеты по заработной плате и другим выплатам оформляются в Расчетной ведомости (ф. 0504402)
и Платежной ведомости (ф. 0504403).
18.4. При временном переводе работников на удаленный режим работы обмен документами, которые оформляются
в бумажном виде, разрешается осуществлять по электронной почте, в том числе посредством передачи скан-копий.
Скан-копия первичного документа изготавливается сотрудником, ответственным за факт хозяйственной жизни,
в сроки, которые установлены графиком документооборота. Скан-копия направляется сотруднику,
уполномоченному на согласование, в соответствии с графиком документооборота. Согласованием считается
возврат электронного письма от получателя к отправителю со скан-копией подписанного документа.
После окончания режима удаленной работы первичные документы, оформленные посредством обмена скан-копий,
распечатываются на бумажном носителе и подписываются собственноручной подписью ответственных лиц.
19. Сотрудник, ответственный за оформление расчетных листков, передает лично в руки на бумаге каждому
сотруднику расчетный листок в день выдачи зарплаты за вторую половину месяца.
IV. План счетов
1. Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов (приложение 10), разработанного в
соответствии с СГС «Единый план счетов» № 121н, СГС «План счетов бухгалтерского учета» № 133н.
Основание: пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «б» пункта 9 СГС «Учетная
политика, оценочные значения и ошибки».
При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18-е и 24–26-е разряды номера счета Рабочего плана счетов
формируются следующим образом.

Разряд
номера счета
1- 4

5–14

15–
17

18

Код
Аналитический код вида услуги:
2,4,5

Код целевой статьи расходов при осуществлении деятельности с целевыми средствами:
- в рамках национальных проектов (программ), комплексного плана модернизации и расширения
магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе национальных проектов);
- если указание целевой статьи предусмотрено требованиями целевого назначения активов,
обязательств, иных объектов бухгалтерского учета.
В остальных случаях – нули
Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:
- аналитической группе подвида доходов бюджетов;
- коду вида расходов;
- аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов
Код вида финансового обеспечения (деятельности):
- 2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
- 3 – средства во временном распоряжении;
- 4 – субсидия на выполнение государственного задания;

- 5 – субсидии на иные цели;
- 6 – субсидии на цели осуществления капитальных вложений
Кроме забалансовых счетов, утвержденных в СГС «Единый план счетов» № 121н, учреждение применяет
дополнительные забалансовые счета, утвержденные в Рабочем плане счетов (приложение 10).
Основание: пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
V. Методика ведения бухгалтерского учета, оценки отдельных видов имущества и обязательств
1. Общие положения
1.1. Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других нормативно-правовых актах,
регулирующих бухучет, метод определения справедливой стоимости выбирает комиссия учреждения
по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
1.2. В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен метод оценки
в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина оценочного показателя определяется
профессиональным суждением главного бухгалтера.
Основание: пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
2. Основные средства
2.1. Учреждение учитывает в составе инвентаря на счете 101.06 «Инвентарь производственный и хозяйственный»,
следующие объекты со сроком службы более 12 месяцев, перечень которых приведен в приложении 20.
2.2 Амортизация на нефинансовые активы начисляется в первый день месяца.
Основание: п. 33 СГС «Основные средства», пункт 28 СГС «Нематериальные активы».
Перечень хозяйственному и производственному инвентарю, который включается в состав основных средств и в
состав материальных запасов приведен в Приложении 20.
2.3. В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются объекты
имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования:
- системные блоки;
- мониторы;
- компьютерные мыши;
- клавиатуры;
Не считается существенной стоимость до 20 000 руб. за один имущественный объект. Необходимость объединения
и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию
активов.
Основание: пункт 10 СГС «Основные средства».
2.4. При формировании инвентарного номера заложены следующие информационные показатели:
— 1–знаки — код финансового обеспечения
— 2-6-й знаки — счет бухучета (10104, 10105 и т. п.);
— 7-й знак и последующие — порядковые номера объектов основных средств.
Основание: пункт 9 СГС «Основные средства».
2.4. Каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, а также инвентарному объекту движимого
имущества, кроме объектов стоимостью до 10 000 руб. включительно и объектов библиотечного фонда независимо
от их стоимости, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер (далее - инвентарный номер)
независимо от того, находится ли он в эксплуатации, запасе или на консервации.
Каждому объекту основных средств, входящему в комплекс объектов основных средств, признаваемый для целей
бухгалтерского учета единым инвентарным объектом (далее - инвентарная группа), присваивается внутренний
порядковый инвентарный номер инвентарной группы, формируемый как совокупность инвентарного номера
инвентарной группы и порядкового номера объекта, входящего в комплекс.
Объектам основных средств, имеющим уникальный номер однозначно его идентифицирующий в качестве
индивидуально-определенной вещи (например, кадастровый номер), присваивается инвентарный номер без
нанесения его на объект.
Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в
учреждении. В случае принятия на учет объекта основного средства, входящего в инвентарную группу, ввиду
разукомплектования последней, такому объекту основного средства присваивается новый инвентарный номер.
Инвентарные номера выбывших с балансового учета инвентарных объектов основных средств вновь принятым к
учету объектам не присваиваются.
При невозможности обозначения инвентарного номера на объекте основных средств в случаях, определенных
требованиями его эксплуатации, присвоенный ему инвентарный номер применяется в целях бухгалтерского учета с
отражением в соответствующих регистрах бухгалтерского учета без нанесения на объект основного средства.
Инвентарный номер объектов основных средств при реклассификации объектов не изменяется (в том числе при
условии изменения группы учета нефинансовых активов (в том числе при условии принятия на балансовый учет
объектов, учитываемых на забалансовых счетах).
Инвентарный номер наносит лицо, ответственное за сохранность объекта имущества и (или) использование его по
назначению (далее - ответственное лицо), в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и
выбытию активов.
- путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером;
- путем прикрепления к инвентарному объекту жетона;

В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно сочлененных предметов), инвентарный номер
обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.
2.5. Затраты по замене отдельных составных частей комплекса конструктивно-сочлененных предметов, в том числе
при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость объекта. Одновременно с его
стоимости списывается в текущие расходы стоимость заменяемых (выбываемых) составных частей.
Основание: пункт 27 СГС «Основные средства».
2.6. В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если стоимость
ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика, стоимость таких частей
определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания важности):
- площади;
- объему;
- весу;
- иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.
2.7. Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся
обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении ремонтов (модернизаций, дооборудований,
реконструкций, в том числе с элементами реставраций, технических перевооружений) формируют объем
капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная
ранее в стоимости объекта сумма затрат на проведение аналогичного мероприятия списывается в расходы
текущего периода с учетом накопленной амортизации.
Основание: пункт 28 СГС «Основные средства».
2.8. Амортизация на все объекты основных средств начисляется линейным методом в соответствии со сроками
полезного использования.
Основание: пункты 36, 37 СГС «Основные средства».
2.9. В случаях, когда установлены одинаковые сроки полезного использования и метод расчета амортизации всех
структурных частей единого объекта основных средств, учреждение объединяет такие части для определения
суммы амортизации.
Основание: пункт 40 СГС «Основные средства».
2.10. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается
пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость
после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная
амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их
суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.
Основание: пункт 41 СГС «Основные средства».
2.11. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и
выбытию в соответствии с пунктом 35 СГС «Основные средства». Состав комиссии по поступлению и выбытию
активов установлен в приложении 5 настоящей Учетной политики.
2.12. Отнесение имущества к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет комиссия по поступлению и
выбытию активов (приложение 1). Решение об отнесении имущества к ОЦИ комиссия указывает в Решении о
признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441). К ОЦДИ относится имущество стоимостью больше
50000,00 руб. (Постановление главы ГО Богданович 32450 от 17.12.2010г.)
2.13. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на
забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.
Основание: пункт 39 СГС «Основные средства».
2.14. При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных по разным видам
деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида
деятельности 4 «Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».
2.15. При принятии учредителем решения о выделении средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения
государственного задания на содержание объекта основных средств, который ранее приобретен (создан)
учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности, стоимость этого объекта переводится с кода вида
деятельности «2» на код вида деятельности «4». Одновременно переводится сумма начисленной амортизации.
2.16. Отдельные элементы ЛВС и ОПС, которые соответствуют критериям основных средств, установленным СГС
«Основные средства», учитываются как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или ОПС, для которых
установлен одинаковый срок полезного использования, учитываются как единый инвентарный объект.
Информация о единых функционирующих системах (сигнализаций, систем видеонаблюдения, речевого
оповещения, локально-вычислительных сетей и других), установленных в зданиях и сооружениях, указывается в
инвентарной карточке здания, сооружения.
2.17. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в первоначальную стоимость этих
объектов пропорционально их стоимости, указанной в договоре поставки.
2.18. Ответственными за хранение технической документации на объекты основных средств являются
ответственные лица, за которыми закреплены объекты. Если на основное средство производитель (поставщик)
предусмотрел гарантийный срок, ответственное лицо хранит также гарантийные талоны.
2.19. Справедливая стоимость безвозмездно полученных основных средств определяется в порядке, установленном
для материальных запасов в пункте 22 СГС «Запасы».
2.20. В случае произведения расходов в арендованные объекты, которые квалифицируются как неотделимые
улучшения, учреждение учитывает их как инвентарные объекты. Каждому объекту неотделимых улучшений,

включаемых в состав основных средств, присваивается инвентарный номер с обеспечением четкой связи с
конкретным правом пользования активом.
3. Нематериальные активы
3.1. Амортизация на все объекты нематериальных активов начисляется линейным методом в соответствии со
сроками полезного использования.
Основание: пункты 30, 31 СГС «Нематериальные активы».
3.2. Первоначальной стоимостью объекта нематериальных активов, приобретаемого в результате необменной
операции, является его справедливая стоимость на дату приобретения.
3.3. Продолжительность периода, в течение которого предполагается использовать НМА, ежегодно определяется
Комиссией по поступлению и выбытию активов.
Срок полезного использования объекта НМА – секрета производства (ноу-хау) устанавливается исходя из срока, в
течение которого соблюдается конфиденциальность сведений в отношении такого объекта, в том числе путем
введения режима коммерческой тайны. Если срок охраны конфиденциальности не установлен, в учете возникает
объект НМА с неопределенным сроком полезного использования.
Изменение продолжительности оставшегося периода использования НМА является существенным, если это
изменение (разница между продолжительностью оставшегося текущего периода использования и предполагаемого)
составляет 10 % или более от продолжительности оставшегося текущего периода. Срок полезного использования
таких объектов НМА подлежит уточнению.
4. Непроизведенные активы
4.1. Справедливая стоимость земельного участка, впервые вовлекаемого в хозяйственный оборот, на которые не
разграничена государственная собственность и которые не внесены в ЕГРН, рассчитывается на основе кадастровой
стоимости аналогичного земельного участка, который внесен в ЕГРН.
Основание: пункт 17 СГС «Непроизведенные активы».
4.2. Каждому инвентарному объекту непроизведенных активов в момент принятия к бухгалтерскому учету
присваивается инвентарный номер. Инвентарный номер объекта непроизведенных активов состоит из 15 знаков.
Инвентарный номер присваивается в следующем порядке:
1 разряд – код синтетической группы инвентарного объекта непроизведенных активов по счету 103
«Непроизведенные активы» – «3»;
2 разряд – код вида инвентарного номера «1» – индивидуальный инвентарный объект;
3–8 разряды – порядковый номер инвентарного объекта (000001, 000002 и т.д.);
9–12 разряды – внутренний групповой инвентарный номер (0001, 0002 и т.д.). Для индивидуального инвентарного
объекта указывается 0000.
5. Материальные запасы
5.1. Учреждение учитывает материальные запасы с разбивкой на аналитические группы по кодам вида
синтетического счета:
1 «Лекарственные препараты и медицинские материалы» – медикаменты, компоненты, эндопротезы, бактерийные
препараты, сыворотки, вакцины, кровь и перевязочные средства, иные лекарственные препараты и медицинские
изделия, применяемые в медицинских целях.
2 «Продукты питания» – продукты питания, продовольственные пайки, молочные смеси, лечебнопрофилактическое питание и т.д.
3 «Строительные материалы» - все виды строительных материалов, включая строительные материалы для целей
капитальных вложений:
- силикатные материалы (цемент, песок, гравий, известь, камень, кирпич, черепица), лесные материалы (лес
круглый, пиломатериалы, фанера и т.п.), строительный металл (железо, жесть, сталь, цинк листовой и т.п.),
металлоизделия (гвозди, гайки, болты, скобяные изделия и т.п.), санитарно-технические материалы (краны, муфты,
тройники и т.п.), электротехнические материалы (кабель, лампы, патроны, ролики, шнур, провод, предохранители,
изоляторы и т.п.), химико-москательные (краска, олифа, толь и т.п.) и другие аналогичные материалы;
- готовые к установке строительные конструкции и детали (металлические, железобетонные и деревянные
конструкции, блоки и сборные части зданий и сооружений, сборные элементы; оборудование для отопительной,
вентиляционной, санитарно-технической и иных систем (отопительные котлы, радиаторы и т.п.);
- оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки. К оборудованию, требующему монтажа,
относится оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его частей и прикрепления к
фундаменту или опорам зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. При этом
в состав оборудования включается и контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные
для монтажа в составе установленного оборудования, и другие материальные ценности, необходимые для
строительно-монтажных работ.
4 «Мягкий инвентарь»:
- белье (рубашки, сорочки, халаты и т.п.);

6
7
8
9
10

11
12
13

- постельное белье и принадлежности (матрацы, подушки, одеяла, простыни, пододеяльники, наволочки,
покрывала, мешки спальные и т.п.);
- одежда и обмундирование, включая спецодежду (костюмы, пальто, плащи, полушубки, платья, кофты, юбки,
куртки, брюки и т.п.);
- обувь, включая специальную (ботинки, сапоги, сандалии, валенки и т.п.);
- спортивная одежда и обувь (костюмы, ботинки и т.п.);
- прочий мягкий инвентарь.
В состав специальной одежды входит: специальная одежда, специальная обувь и предохранительные
приспособления (комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы,
очки, шлемы, противогазы, респираторы, другие виды специальной одежды), функционально ориентированные на
охрану труда, технику безопасности, гражданскую оборону, защиту населения от чрезвычайных ситуаций
природного и техногенного характера.
Предметы мягкого инвентаря маркируются ответственным лицом в присутствии руководителя учреждения или его
заместителя и работника бухгалтерии специальным штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида
предмета, с указанием наименования учреждения, а при выдаче предметов в эксплуатацию производится
дополнительная маркировка с указанием года и месяца выдачи их со склада. Маркировочные штампы должны
храниться у руководителя учреждения или его заместителя.
5 «Прочие материальные запасы»:
- посадочный, семенной материал для собственных нужд;
стекло, металлы, электроматериалы, радиоматериалы и радиодетали, фотопринадлежности, прочие материалы для
учебных целей
хозяйственные материалы (электрические лампочки, мыло, щетки и др.), канцелярские принадлежности (бумага,
карандаши, ручки, стержни и др.);
посуда;
возвратная или обменная тара (бочки, бидоны, ящики, банки стеклянные, бутылки и т.п.) как свободная
(порожняя), так и находящаяся с материальными ценностями;
книжная, иная печатная продукция, кроме печатной продукции, предназначенной для продажи, а также
библиотечного фонда и бланочной продукции строгой отчетности (бланков трудовых книжек (вкладышей к ним) и
других бланков, изготовленных типографским способом по форме, утвержденной правовым актом органа власти,
учреждения, в случаях, предусмотренных действующим законодательством, содержащей номер, серию, имеющих
степень защиты и специальные требования по их хранению, выдаче и уничтожению (далее - бланки строгой
отчетности), выданной ответственным лицам в рамках хозяйственной деятельности учреждения со склада или
приобретенной ответственными лицами в случае, когда материальные ценности не принимаются на склад;
запасные части, предназначенные для ремонта и замены изношенных частей в машинах и оборудовании,
транспортных средствах, объектах производственного и хозяйственного инвентаря;
материалы специального назначения;
иные материальные запасы.
5.2. В учреждении применяются следующие единицы учета материальных запасов:
- номенклатурная (реестровая) единица;
- однородная (реестровая) группа запасов
- партия;
Решение о применении единиц учета принимает бухгалтер на основе своего профессионального суждения.
Если в первичных документах поставщика единицы измерения отличаются от тех, которые использует учреждение,
ответственный сотрудник оформляет акт перевода единиц измерения. Акт прикладывают к первичным документам
поставщика.
Основание: пункт 8 СГС «Запасы».
5.4. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации
(ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется исходя из следующих факторов:
- их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;
- сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для
использования.
Основание: пункты 52–60 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
5.6. Учреждение применяет следующий порядок учета материальных запасов:
5.6.1. Одноразовые маски и перчатки учитываются на счете 105.36 «Прочие материальные запасы». Маски и
перчатки, приобретенные для комплектов одежды, учитываются на счете 105.05.
5.7. При приобретении и (или) создании материальных запасов за счет средств, полученных по разным видам
деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида

деятельности 4 «Деятельность по выполнению государственного (муниципального) задания» / код вида
деятельности, по которому будут использоваться.
5.8 Учреждение применяет следующую детализацию КОСГУ в 24-26 разрядах номеров счетов для учета
поступления и выбытия материальных запасов:
341 "Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях";
342 "Увеличение стоимости продуктов питания";
344 "Увеличение стоимости строительных материалов";
345 "Увеличение стоимости мягкого инвентаря";
346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов";
347 "Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений";
349 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения".
441 "Уменьшение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях";
442 "Уменьшение стоимости продуктов питания";
444 "Уменьшение стоимости строительных материалов";
445 "Уменьшение стоимости мягкого инвентаря";
446 "Уменьшение стоимости прочих оборотных ценностей (материалов)";
447 "Уменьшение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений";
449 "Уменьшение стоимости прочих материальных запасов однократного применения".
5.8. Установлены следующие особенности учета материальных запасов:
5.8.1. Особенности использования и учета хозяйственного инвентаря.
Решение об отнесении имущества к хозяйственному инвентарю в составе материальных запасов принимает
комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов с учетом правил, установленных пунктом 2.1 раздела V
настоящей учетной политики.
Выдача хозяйственного инвентаря (материалов) на нужды учреждения производится исходя из месячной
потребности в нем. Нормы потребности в хозяйственных материалах определяет комиссия учреждения по
поступлению и выбытию активов.
5.9. Особенности списания материальных запасов
5.9.1. Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.
5.9.2. Материальные запасы, которые предназначены для дарения, вручения на мероприятиях, списываются с учета
при выдаче со склада на основании Накладной (ф. 0510450). После выдачи со склада запасы учитываются на
забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».
Факт вручения подарков оформляет ответственный сотрудник в акте, форма которого утверждена в приложении к
учетной политике учреждения.
5.10. Стоимость безвозмездно полученных финансовых активов
Данные о справедливой стоимости безвозмездно полученных нефинансовых активов должны подтверждаться:
-документами передающей стороны
-прайс листами заводов изготовителей
-справками (другими подтверждающими документами) оценщиков
- информацией, размещенной в СМИ и т.д.
-справками (другими подтверждающими документами) Росстата
-если данные о стоимости передаваемых НФА по каким-либо причинам предоставляются предыдущим
собственником в условной оценке, равной 1 один объект- один рубль» (п.52 СГС «Концептуальные основы», п.22
СГС «Запасы», п.16,17 СГС «Нематериальные активы»)

6.

В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем
Учет на забалансовых счетах
6.1. Забалансовый счет 01 «Имущество, полученное в пользование»
Объекты имущества, полученные учреждением от балансодержателя (собственника) имущества, учитывается на
забалансовом счете на основании акта приема-передачи (иного документа, подтверждающего получение
имущества и (или) права его пользования) по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной
(собственником).
6.2. Кубки и призы учитываются на забалансовом счете 07 в условной оценке - 1 руб. за 1 объект
6.3. Забалансовый счет 24 «Нефинансовые активы, переданные в доверительное управление»
Принятие к учету объектов имущества осуществляется на основании акта приема-передачи имущества по
стоимости, указанной в акте.
6.4. Забалансовый счет 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»

Принятие к забалансовому учету объектов имущества осуществляется на основании первичного учетного
документа (акта приема-передачи) по стоимости, указанной в документе.
6.5. Забалансовый счет 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование»
Принятие к забалансовому учету объектов имущества осуществляется на основании первичного учетного
документа (акта приема-передачи) по стоимости, указанной в документе.
7. Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг
7.1. Учет расходов по формированию себестоимости ведется раздельно по группам видов услуг (работ, готовой
продукции):
А) в рамках выполнения государственного задания:
Б) в рамках приносящей доход деятельности:
7.2. Затраты на изготовление готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг) делятся на прямые и
накладные.
В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказания услуги, изготовления единицы готовой
продукции учитываются расходы, непосредственно связанные с ее оказанием (изготовлением). В том числе:
- затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников учреждения, непосредственно
участвующих в оказании услуги (изготовлении продукции);
- списанные материальные запасы, израсходованные непосредственно на оказание услуги (изготовление
продукции), естественная убыль;
- переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно, которые
используются при оказании услуги (изготовлении продукции);
- сумма амортизации основных средств, которые используются при оказании услуги (изготовлении продукции);
- расходы на аренду помещений, которые используются для оказания услуги (изготовления продукции);
В составе накладных расходов при формировании себестоимости услуг (готовой продукции) учитываются
расходы:
- затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников учреждения, участвующих в
оказании нескольких видов услуг (изготовлении продукции);
- материальные запасы, израсходованные на нужды учреждения, естественная убыль;
- переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно в случае их
использования для изготовления нескольких видов продукции, оказания услуг;
- амортизация основных средств, которые используются для изготовления разных видов продукции, оказания
услуг;
- расходы, связанные с ремонтом, техническим обслуживанием нефинансовых активов;
7.3. Накладные расходы распределяются между себестоимостью разных видов услуг (готовой продукции) по
окончании месяца пропорционально прямым затратам на оплату труда в месяце распределения.
7.4. В составе общехозяйственных расходов учитываются расходы, распределяемые между всеми видами услуг
(продукции):
- расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников учреждения, не принимающих
непосредственного участия в оказании услуги (изготовлении продукции): административно-управленческого,
административно-хозяйственного и прочего обслуживающего персонала;
- материальные запасы, израсходованные на общехозяйственные нужды учреждения (в том числе в качестве
естественной убыли, пришедшие в негодность) на цели, не связанные напрямую с оказанием услуг (изготовлением
готовой продукции);
- переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно на цели, не
связанные напрямую с оказанием услуг (изготовлением готовой продукции);
- амортизация основных средств, не связанных напрямую с оказанием услуг (выполнением работ, изготовлением
готовой продукции);
- коммунальные расходы;
- расходы на услуги связи;
- расходы на транспортные услуги;
- расходы на содержание транспорта, зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения;
- расходы на охрану учреждения;
- расходы на прочие работы и услуги, на общехозяйственные нужды.
Общехозяйственные расходы распределяются на себестоимость оказанной услуги (выполненной работы)
пропорционально прямым затратам по оплате труда.
7.5. Расходами, которые не включаются в себестоимость (нераспределяемые расходы) и сразу списываются на
финансовый результат (счет КБК Х.401.20.000), признаются:
- расходы на социальное обеспечение населения;

- штрафы и пени по налогам, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- амортизация по недвижимому и особо ценному движимому имуществу, которое закреплено за учреждением или
приобретено за счет средств, выделенных учредителем;
7.6. Себестоимость услуг (готовой продукции) за отчетный месяц, сформированная на счете КБК Х.109.60.000,
списывается в дебет счета КБК Х.401.10.131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» в последний день месяца
за минусом затрат, которые приходятся на незавершенное производство.
7.7. Доля затрат на незавершенное производство рассчитывается:
- в части услуг — пропорционально доле незавершенных заказов в общем объеме заказов, выполняемых в течение
месяца;
- в части продукции — пропорционально доле неготовых изделий в общем объеме изделий, изготавливаемых в
течение месяца.
Основание: пункты 20, 28, 33 СГС «Запасы».
8. Расчеты с подотчетными лицами
8.1. Денежные средства выдаются под отчет на основании приказа руководителя или служебной записки,
согласованной с руководителем. Выдача денежных средств под отчет производится путем:
- перечисления на зарплатную карту;
Способ выдачи денежных средств должен указывается в служебной записке или приказе руководителя.
8.2. Учреждение выдает денежные средства под отчет штатным сотрудникам, а также лицам, которые не состоят в
штате, на основании отдельного приказа руководителя. Расчеты по выданным суммам проходят в порядке,
установленном для штатных сотрудников.
8.3. Предельная сумма денежных средств, выданных под отчет (за исключением расходов на командировки)
устанавливается в размере 20 000 (двадцать тысяч) руб.
На основании распоряжения руководителя в исключительных случаях сумма может быть увеличена (но не более
лимита расчетов наличными средствами между юридическими лицами) в соответствии с указанием Центрального
банка.
Основание: пункт 4 Указаний ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У.
8.4. Денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные нужды на срок, который сотрудник указал в
заявлении на выдачу денежных средств под отчет, но не более десяти рабочих дней. По истечении этого срока
сотрудник должен отчитаться в течение трех рабочих дней.
8.5. При направлении сотрудников в служебные командировки на территории России расходы на них возмещаются
в размере, установленном Порядком оформления служебных командировок, который утверждается отдельным
приказом руководителя. Возмещение расходов на служебные командировки, которые превышают размер,
установленный указанным Порядком, не производится.
8.6. Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение материальных ценностей
устанавливаются следующие:
- в течение 10 календарных дней с момента получения;
- в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей.
Доверенности выдаются
штатным сотрудникам, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности.
9. Расчеты с дебиторами и кредиторами
9.1. Денежные средства от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражаются
по коду вида деятельности «2» — приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения).
Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражается по коду вида
финансового обеспечения (деятельности), по которому активы учитывались.
10. Расчеты по обязательствам
10.1. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам ведется в разрезе физических лиц –
получателей социальных выплат.
10.2. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других физических лиц, с
которыми заключены гражданско-правовые договоры.
9.4. Дебиторская задолженность списывается с учета после того, как комиссия по поступлению и выбытию активов
признает ее сомнительной или безнадежной к взысканию в порядке, утвержденном положением о признании
дебиторской задолженности сомнительной и безнадежной к взысканию, — приложение 22.
9.5. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на
основании решения инвентаризационной комиссии о признании задолженности невостребованной. Порядок
принятия решения о списании с балансового и забалансового учета утвержден в положении о списании
кредиторской задолженности — приложение 21.

Основание: пункт 11 СГС «Доходы».
10. Финансовый результат
10.1. Доходы от оказания платных услуг по долгосрочным договорам (абонементам), срок исполнения которых
превышает один год, признаются в учете в составе доходов будущих периодов в сумме договора. Доходы будущих
периодов признаются в текущих доходах равномерно в последний день каждого месяца в разрезе каждого договора
(абонемента). Аналогичный порядок признания доходов в текущем периоде применяется к договорам,
в соответствии с которыми услуги оказываются неравномерно.
Основание: пункт 11 СГС «Долгосрочные договоры».
10.2. В отношении платных услуг, по которым срок действия договора менее года, а даты начала и окончания
исполнения договора приходятся на разные отчетные годы, учреждение применяет положения СГС «Долгосрочные
договоры».
Основание: пункт 5 СГС «Долгосрочные договоры».
10.3. В составе расходов будущих периодов отражаются расходы, связанные:
- с выплатой по ежегодному оплачиваемому отпуску, за неотработанные дни отпуска;
10.4. Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно
по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.
По договорам страхования период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора. По другим
расходам, которые относятся к будущим периодам, длительность периода устанавливается руководителем
учреждения в приказе.
10.5. В учреждении создаются следующие резервы:
- по выплатам персоналу
- по искам и претензионным требованиям
- по обязательствам при приемке результатов контрактов в ЕИС в сфере закупок
- на оплату обязательств, по которым нет документов;
- по сомнительным долгам
10.8.1. Резерв расходов по выплатам отпускных персоналу. Порядок расчета резерва приведен в приложении 14.
10.8.2. Резерв по искам, претензионным требованиям создается в случае когда учреждение является стороной
судебного разбирательства.
Величина резерва устанавливается в размере претензии, предъявленной учреждению в судебном иске либо в
претензионных документах досудебного разбирательства.
В случае если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом «красное
сторно».
10.8.3. Резерв по обязательствам, возникающим при поступлении товаров, работ, услуг, закупка которых
осуществляется через ЕИС в сфере закупок, создается, если фактическая приемка осуществляется ранее
размещения (подписания) в ЕИС документа о приемке поставленного товара (переданного результата работ,
оказанной услуги).
Датой признания резерва в бухгалтерском учете является дата фактической поставки товара (выполнения работ,
оказания услуг).
Резерв отражается на основании полученных от контрагента первичных документов (накладных, актов, УПД) и
решения комиссии учреждения (ф. 0510441).
Резерв списывается после подписания в ЕИС документа о приемке — при признании затрат и (или) при признании
кредиторской задолженности по выполнению обязательства, по которому резерв был создан. Уточнение ранее
сформированного резерва отражается на дату его расчета дополнительной бухгалтерской записью (увеличение
резерва). В случае избыточности суммы признанного резерва или в случае прекращения выполнения условий
признания резерва, неиспользованная сумма резерва списывается с отнесением на уменьшение расходов
(финансового результата) текущего периода (уменьшение резерва).
10.8.4. Резерв на оплату обязательств, по которым нет документов, создается в последний рабочий день отчетного
квартала в случае, когда на этот день в бухгалтерию не поступили первичные документы от контрагентов. Сумма
резерва устанавливается на основании расчета Расчет производится на основании данных о фактически оказанных
услугах, выполненных работах или поставленных товарах.
10.8.5. Резерв по сомнительным долгам отражается на забалансовом счете 04 и равен сумме числящейся на нем
дебиторской задолженности. На балансовых счетах резерв не отражается.
Основание: пункты 7, 21 СГС «Резервы», пункт 10 СГС «Выплаты персоналу».
10.9. Доходы от целевых субсидий по соглашению, заключенному на срок более года, учреждение отражает на
счетах:
- 401.41 «Доходы будущих периодов к признанию в текущем году»;

- 401.49 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные годы».
Субсидии на муниципальное задание согласно СГС «Доходы» начисляются в полном объеме по Соглашению.
11. Санкционирование расходов
Принятие к учету обязательств (денежных обязательств) осуществляется в порядке, приведенном в приложении 15.
14. События после отчетной даты
Признание в учете и раскрытие в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты осуществляется в
порядке, приведенном в приложении 16.
15. Целевые средства
15.1. Расчеты с целевыми поступлениями на забалансовом счете 17 и целевыми выбытиями на забалансовом счете
18 ведутся в разрезе контрагентов, уникальных идентификаторов начислений (УИН), кодов целей и правовых
оснований, включая дату исполнения:
- контрагенты, плательщики, группа плательщиков;
- идентификационный номер расчетов;
- уникальный идентификатор начислений (УИН);
- дополнительные аналитические признаки, которые отражают целевое назначение средств;
- коды цели;
- правовые основания, включая дату исполнения.
VI. Инвентаризация имущества и обязательств
1. Инвентаризацию имущества и обязательств (в том числе числящихся на забалансовых счетах), а также
финансовых результатов (в том числе расходов будущих периодов и резервов) проводит постоянно действующая
инвентаризационная комиссия. Порядок и график проведения инвентаризации приведены в приложении 23.
В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов хищения, стихийных
бедствиях и т. д.) инвентаризацию может проводить специально созданная рабочая комиссия, состав которой
утверждается отельным приказом руководителя.
Основание: статья 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, раздел VIII СГС «Концептуальные основы бухучета
и отчетности».
VII. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля
1. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляет комиссия. Помимо комиссии, постоянный
текущий контроль входе своей деятельности осуществляют в рамках своих полномочий:
- руководитель учреждения, его заместители;
- главный бухгалтер;
- иные должностные лица учреждения в соответствии со своими обязанностями.
2. Положение о внутреннем финансовом контроле и график проведения внутренних проверок финансовохозяйственной
деятельности
приведен
в
приложении
11.

VIII. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
1. В целях составления отчета о движении денежных средств величина денежных средств определяется прямым
методом и рассчитывается как разница между всеми денежными притоками учреждения от всех видов
деятельности и их оттоками.
Основание: пункт 19 СГС «Отчет о движении денежных средств».
2. Бухгалтерская отчетность формируется и хранится в виде электронного документа. Бумажная копия комплекта
отчетности хранится у главного бухгалтера.
Основание: часть 7.1 статьи 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
3. В целях раскрытия в годовой бухгалтерской отчетности информации о юридических и физических лицах, на
деятельность которых учреждение способно оказывать влияние или которые способны оказывать влияние на
деятельность учреждения (далее – связанные стороны), а также об операциях со связанными сторонами сотрудник,
назначенный приказом руководителя, представляет в бухгалтерию состав связанных сторон на 1 января года,
следующего за отчетным.
Срок представления информации – не позднее первого рабочего дня года, следующего за отчетным.
Основание: пункты 7, 8 СГС «Информация о связанных сторонах».
Информацию с составом связанных сторон ответственный сотрудник представляет в свободной форме, с указанием
следующих реквизитов:

- полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (если имеется) физического лица,
являющегося связанной стороной;
- ИНН связанной стороны;
- тип организации. Для физического лица указывается «физическое лицо»;
- основание, в силу которого лицо признается связанной стороной (исключается из состава связанных сторон);
- дата включения (исключения) в перечень связанных сторон. Дата указывается в формате «ММ.ГГГГ».
Состав связанных сторон не представляется, если на отчетную дату и в течение отчетного года связанных сторон
не было. Ответственный сотрудник информирует главного бухгалтера об отсутствии связанных сторон служебной
запиской в срок не позднее первого рабочего дня года, следующего за отчетным.
IX. Порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене руководителя и главного бухгалтера
1. При смене руководителя или главного бухгалтера учреждения (далее — увольняемые лица) они обязаны в
рамках передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному уполномоченному должностному лицу
учреждения (далее — уполномоченное лицо) передать документы бухгалтерского учета, а также печати и штампы.
2. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании приказа руководителя учреждения или
распоряжения учредителя.
3. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии комиссии, создаваемой в
учреждении, с составлением акта приема-передачи.
Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи бухгалтерских документов. К
акту прилагается перечень передаваемых документов с указанием их количества и типа.
Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные недостатки и нарушения в организации
работы бухгалтерии.
Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и членами комиссии.
При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения, которые возникли при
приеме-передаче дел.
4. В комиссию, указанную в пункте 3 настоящего Порядка, включаются сотрудники учреждения и (или) учредителя
в соответствии с приказом на передачу бухгалтерских документов.
5. Передаются следующие документы:
- учетная политика со всеми приложениями;
- квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации;
- по планированию, в том числе план финансово-хозяйственной деятельности учреждения, государственное
задание, план-график закупок, обоснования к планам;
- бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные ведомости, карточки, журналы
операций;
- налоговые регистры;
- по реализации: книги покупок и продаж, акты, счета-фактуры, товарные накладные и т. д.;
- о задолженности учреждения, в том числе по кредитам и по уплате налогов;
- о состоянии лицевых и банковских счетов учреждения;
- о выполнении утвержденного государственного задания;
- по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
- по кассе: кассовые книги, журналы, расходные и приходные кассовые ордера, денежные документы и т. д.;
- акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и скрепленный подписью главного бухгалтера;
- об условиях хранения и учета наличных денежных средств;
- договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т. д.;
- договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
- учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров, внесение записей в единый
реестр, коды и т. п.;
- о недвижимом имуществе, свидетельства о праве собственности, выписки из ЕГРП и т. п.;
- об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;
- акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств учреждения с приложением
инвентаризационных описей, акта проверки кассы учреждения;
- акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской задолженности, перечень
нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;
- акты ревизий и проверок;
- материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в правоохранительные органы;
- договоры с кредитными организациями;
- бланки строгой отчетности;
- иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности учреждения.

6. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта руководитель и (или)
уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в присутствии комиссии.
Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой «Замечания
прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по объему замечания допускается
фиксировать на самом акте.
7. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица в учреждении.
8. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр — учредителю (руководителю
учреждения, если увольняется главный бухгалтер), 2-й экземпляр — увольняемому лицу, 3-й экземпляр —
уполномоченному лицу, которое принимало дела.

Главный бухгалтер

Урбан А.В

Приложение 2
к приказу от 29.12.2025 №158
Учетная политика для целей налогообложения
1. Налоговый учет ведет бухгалтерия под руководством главного бухгалтера.
2. Учреждение применяет объект налогообложения в виде разницы между доходами и
расходами
учреждения.
Основание: статья 346.14 НК.
Учреждение применяет освобождение от обязанностей налогоплательщика по уплате НДС,
установленное
статьей
145
НК
для
упрощенной
системы
налогообложения.
Основание: пункт 1 статьи 145 НК.
3. Книга учета доходов и расходов ведется автоматизировано с использованием типовой
версии программы «Бухгалтерия».
Основание: статья 346.24 НК, приказ ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.
4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществляются на основании первичных
документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 1 приложения 5 к приказу ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@, статья 9
Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункты 20, 21 СГС «Концептуальные основы бухучета и
отчетности», утвержденного приказом Минфина от 31.12.2017 № 256н.
Учет амортизируемого имущества
5. В целях исчисления единого налога основным средством признается имущество,
используемое в качестве средств труда для производства продукции (выполнения работ,
оказания услуг) или для управления учреждением, первоначальная стоимость которого на
дату ввода в эксплуатацию превышает величину, установленную пунктом 1 статьи 256 НК, и
сроком полезного использования более 12 месяцев.
Основание: пункт 4 статьи 346.16, пункт 1 статьи 257, пункт 1 статьи 256 НК.
6. Стоимость основного средства определяется по данным бухгалтерского учета по
соответствующим аналитическим счетам счета ХХХХ 0000000000000 2.101.00.000 «Основные
средства» о первоначальной стоимости объекта.
Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 НК, часть 1 статьи 2 и часть 1 статьи 6 Закона от
06.12.2011 № 402-ФЗ.
7. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на
его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение)
отражаются в Книге учета доходов и расходов равными долями, начиная с квартала, в котором
оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли
стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты.
Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК.
8. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), которое приобрели в период
применения УСН и признали в отчетном периоде, определяется делением первоначальной
стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором
выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.
Если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его
стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется
делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до
конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в
эксплуатацию объекта.
Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК.
Учет материалов
9. В состав материальных расходов включается цена приобретения материалов, используемых в
приносящей
доход
деятельности,
расходы
на
комиссионные
вознаграждения
посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, а также
расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением
материальных запасов. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при
приобретении материальных запасов, отражаются в Книге учета доходов и расходов отдельной
строкой в момент их признания в составе затрат.

Основание: подпункт 5 пункта 1, абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254,
подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 НК.
10. Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов.
Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ.
Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 НК.
11. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере
осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в Книгу учета доходов
и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.
Основание: пункт 2 статьи 346.17 НК, письмо УФНС по Москве от 30.01.2009 № 19-12/007413.
12. Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, определяется исходя из
цены их приобретения по договору (уменьшенной на сумму НДС, предъявленного
поставщиком товаров). Транспортно-заготовительные расходы учитываются в составе затрат в
качестве расходов, связанных с приобретением товаров, на самостоятельном основании
отдельно от стоимости товаров.
Основание: подпункты 8, 23 пункта 1 статьи 346.16 НК.
13. Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, учитывается в составе затрат по мере
реализации товаров. Оценка всех реализованных товаров осуществляется по методу средней
стоимости.
Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК.
14. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по товарам, приобретенным
для перепродажи, включаются в состав затрат по мере реализации товаров. При этом суммы
НДС отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой.
Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК,
письмо Минфина от 02.12.2009 № 03-11-06/2/256.
15. Расходы, связанные с приобретением товаров, в том числе расходы по обслуживанию и
транспортировке товаров, учитываются в составе затрат по мере фактической оплаты.
Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК,
письмо Минфина от 08.09.2011 № 03-11-06/2/124.
16. Запись в книге учета доходов и расходов о признании материалов в составе затрат
осуществляется
на
основании платежного
поручения
(или
иного
документа,
подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением).
Запись в книге учета доходов и расходов о признании товаров в составе затрат осуществляется
на основании накладной на отпуск товаров покупателю.
Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК, пункт 1 приложения 5 к приказу ФНС от
07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.
Учет затрат
17. К расходам на реализацию товаров, приобретенных для перепродажи, относятся расходы по
хранению и транспортировке товаров до покупателя, а также расходы на обслуживание товаров,
в том числе расходы на аренду и содержание торговых зданий и помещений, расходы на
рекламу и вознаграждения посредников, реализующих товары.
Расходы на реализацию товаров учитываются в составе затрат после их фактической оплаты.
Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК,
письмо Минфина от 15.04.2010 № 03-11-06/2/59.
18. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете
единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом
исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о корректировке
нормируемых затрат вносится в Книгу учета доходов и расходов после соответствующего
расчета в конце отчетного периода.
Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 НК.
19. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и
требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не
учитываются.
Основание: пункт 5 статьи 346.17 НК.
Учет убытков

20. Учреждение уменьшает налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка
за предшествующие 10 налоговых периодов. При этом убыток не переносится на ту
часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму
минимального налога.
Основание: пункт 7 статьи 346.18 НК, письмо ФНС от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701.
21. Учреждение включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального
налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму
убытков, переносимых на будущее.
Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 НК.
Главный бухгалтер ________________ А.В.Урбан

Приложение 3
к приказу от 29.12.2025г №158
Состав инвентаризационной комиссии
В состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии входят:
– председатель комиссии – Руководитель учреждения
– заместитель председателя комиссии – старший воспитатель;
– секретарь комиссии – бухгалтер;
– члены комиссии утверждаются приказом руководителя
Свои функции комиссия выполняет в соответствии с Положением об инвентаризационной
комиссии, также в соответствии с Порядком и графиком проведения инвентаризации в
учреждении.

Приложение 4
к приказу от 29.12.2025г. №158
Состав комиссии для проведения внезапной ревизии кассы
В состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии входят:
– председатель комиссии – руководитель;
– члены комиссии утверждаются приказом руководителя
Свои функции комиссия выполняет в соответствии с положением, утверждаемым
руководителем учреждения.
2. Возложить на комиссию следующие обязанности:
проверка осуществления кассовых и банковских операций;
проверка условий, обеспечивающих сохранность денежных средств и денежных документов;
проверка полноты и своевременности отражения в учете поступления наличных денег в кассу;
проверка использования полученных средств по прямому назначению;
проверка соблюдения лимита кассы;
проверка правильности учета бланков строгой отчетности;
полный пересчет денежной наличности и проверка других ценностей, находящихся в кассе;
сверка фактического остатка денежной наличности в кассе с данными, отраженными
в кассовой книге;
составление акта ревизии наличных денежных средств;

Приложение 5
к приказу от 29.12.2025г. №158
Состав постоянно действующей комиссии
по поступлению и выбытию активов
1. В состав постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов входят:
– директор – председатель комиссии;
– главный бухгалтер;
– старший воспитатель;
– младший воспитатель;
– делопроизводитель;
-представитель учредителя при списании ОС
2. Комиссия выполняет свои функции в соответствии с положением, утверждаемым руководителем
учреждения.

Приложение 6
к приказу от 29.12.2025 №158
1. Перечень лиц, имеющих право подписи бумажных первичных документов
Должность

Наименование
документов

Примечание

Руководитель

Все документы

—

Главный бухгалтер

Все документы

—

Заместитель руководителя

Все документы

За директора в его
отсутствие

Заведующий хозяйством

Документы от поставщика

Заведующий складом

Документы от
поставщиков

—

...
2. Перечень лиц, имеющих право подписи электронных документов
Наименование
Вид электронной
Должность/статус
Примечание
документов
подписи
Руководитель

Главный
бухгалтер

Заведующий
складом

Все документы,
содержащие реквизит
для подписи
«Руководитель» или
гриф «Утверждаю»

усиленная
квалифицированная

Все документы,
которые
подписываемые в
качестве физлица

простая

Все документы,
содержащие реквизит
для подписи «Главный
бухгалтер»

усиленная
квалифицированная

—

Решение о проведении
инвентаризации (ф.
0510439)
Изменение Решения о
проведении
инвентаризации (ф.
0510447)

простая

Ставит
подпись в
листе
согласования

Акт приема-передачи
объектов,
полученных в личное
пользование (ф.
0510434)
Карточка учета
имущества в личном
пользовании (ф.
0509097)
Решение о
проведении

усиленная
квалифицированная
простая

—

__

инвентаризации (ф.
0510439)
Изменение Решения
о проведении
инвентаризации (ф.
0510447)
Заведующий
складом

Акт приема-передачи
объектов, полученных
в личное пользование
(ф. 0510434)

усиленная
квалифицированная

Карточка учета
имущества в личном
пользовании (ф.
0509097)

простая

Решение о проведении
инвентаризации (ф.
0510439)
Изменение Решения о
проведении
инвентаризации (ф.
0510447)
Сотрудники,
ответственные за
имущество

Акт приема-передачи
объектов, полученных
в личное пользование
(ф. 0510434)

Ставит
подпись в
листе
ознакомления

простая

Решение о проведении
инвентаризации (ф.
0510439)
Изменение Решения о
проведении
инвентаризации (ф.
0510447)
Члены комиссии
по поступлению
и выбытию
активов
Председатель
комиссии по
поступлению и
выбытию активов

Акт о консервации
(расконсервации)
объекта основных
средств (ф. 0510433)
Решение о
прекращении
признания активами
объектов
нефинансовых активов
(ф. 0510440)
Решение о списании
задолженности, не
востребованной
кредиторами, со счета
__ (ф. 0510437)
Акт о признании
безнадежной к
взысканию
задолженности по

—

Ставят
подписи в
листе
ознакомления

простая
*для председателя
комиссии –
усиленная
квалифицированная

—

доходам (ф. 0510436)
Решение о признании
(восстановлении)
сомнительной
задолженности по
доходам (ф. 0510445)
Решение о
восстановлении
кредиторской
задолженности (ф.
0510446)
Акт об утилизации
(уничтожении)
материальных
ценностей (ф.
0510435)
Решение о признании
объектов
нефинансовых активов
(ф. 0510441)

Приложение 7
к приказу от 29.12.2025г. №158
Номера журналов операций
Номер
журнала

Наименование журнала

1

Журнал операций по счету «Касса» (ф. 0504071)

2

Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071)

3

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071)

4

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071)

5

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071)

6

Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному
довольствию и стипендиям (ф. 0504071)

7

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых
активов (ф. 0504071)

8

Журнал по прочим операциям (ф. 0504071)

9

Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071)

10

Журнал операций межотчетного периода (ф. 0504071)

11

Журнал операций по забалансовому счету (ф. 0509213)

Приложение 8
к приказу от 29.12.2025 №158
Документы

Журнал операций
Журнал операций № 1 по счету
«Касса» (ф. 0504071)

Вторые листы кассовой книги (ф. 0504514) – отчет
кассира
Квитанция (ф. 0504510)
Приходный кассовый ордер (ф. 0310001)
Расходный кассовый ордер (ф. 0310002)
Объявление на взнос наличными (ф. 0402001)
Журнал регистрации приходных и расходных
кассовых ордеров (ф. 0504093)

Журнал операций № 2 с
безналичными денежными
средствами (ф. 0504071)




Выписки из лицевого счета в органе Федерального
казначейства, расчетного счета в банке с
приложением:
платежных документов;
мемориальных ордеров банка;
других казначейских и банковских документов.
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)
Заявка на кассовый расход (ф. 0531801)
Платежное поручение (ф. 0401060)
Извещения (ф. 0504805)

Журнал операций № 3 расчетов с
подотчетными лицами (ф. 0504071)





Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) с
подтверждающими документами:
кассовые и товарные чеки;
квитанции электронных банкоматов и
терминалов (слипы);
проездные билеты;
счета и квитанции за проживание.
Решение о командировании на территории
Российской Федерации (ф. 0504512)
Изменение Решения о командировании на
территории Российской Федерации (ф. 0504513)
Решение о командировании на территорию
иностранного государства (ф. 0504515)
Изменение Решения о командировании на
территорию иностранного государства (ф. 0504516)
Решение о компенсации для лиц в районах
Крайнего Севера (ф. 0504517)
Заявка-обоснование закупки товаров, работ, услуг
малого объема через подотчетное лицо (ф.
0510521)
Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых
активов (ф. 0510448)

Извещения (ф. 0504805)
Журнал операций
№4
расчетов с поставщиками и
подрядчиками
(ф. 0504071)






Договоры, контракты и сопроводительные
документы поставщиков:
счета-фактуры;
акты выполненных работ (оказанных услуг);
акты приема-передачи имущества;
товарные и товарно-транспортные накладные.
Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых
активов (ф. 0510448)
Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452)
Реестр расходов на уплату государственной
пошлины
Извещение (ф. 0504805)

Журнал операций № 5 расчетов с
дебиторами по доходам (ф. 0504071)

Акт оказанных услуг
Договоры, соглашения
Ведомость группового начисления доходов (ф.
0510431)
Ведомость начисления доходов бюджета (ф.
0510837)
Извещение о начислении доходов (уточнении
начисления) (ф. 0510432)
Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838)
Табели учета посещаемости детей (ф. 0504608)
Отчет о выполнении госзадания (ф. 0506501)
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)
Извещение (ф. 0504805)

Журнал операций № 6 расчетов по
оплате труда, денежному
довольствию и стипендиям (ф.
0504071)




Журнал операций № 7 по выбытию и
перемещению нефинансовых
активов (ф. 0504071)

Свод расчетно-платежных ведомостей или
расчетных ведомостей вместе с:
табелями учета использования рабочего
времени (ф. 0504421);
копиями приказов, выписками из приказов о
зачислении, увольнении, перемещении, отпусках
сотрудников.
Записка-расчет об исчислении среднего заработка
при предоставлении отпуска, увольнении и других
случаях (ф. 0504425)
Приказ о начислении пенсий и пособий
Карточка-справка сотрудника (ф. 0504417)
Реестр депонированных сумм (ф. 0504047)
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)
Акты о приеме-передаче нефинансовых активов (ф.
0510448)
Накладная на внутреннее перемещение (ф.
0510450)

Акты о приеме-сдаче отремонтированных,
реконструированных и модернизированных
объектов основных средств (ф. 0504103)
Акты о списании объектов нефинансовых активов
(кроме транспортных средств) (ф. 0510454)
Акт о списании транспортного средства (ф.
0510456)
Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460)
Решение о прекращении признания активами
объектов НФА (ф. 0510440)
Решение о признании объектов НФА (ф. 0510441)
Решение об оценке стоимости отчуждаемого
имущества (ф. 0510442)
Акт об утилизации (уничтожении) материальных
ценностей (ф. 0510435)
Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых
активов (ф. 0510448)
Накладная на внутреннее перемещение объектов
НФА (ф. 0510450)
Ведомость на выдачу кормов и фуража (ф.
0504203)
Меню-требования на выдачу продуктов питания
(ф. 0504202)
Извещения (ф. 0504805)
Требования-накладные (ф. 0510451)
Накладная на отпуск материальных ценностей на
сторону (ф. 0510458)
Путевой лист легкового автомобиля
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)
Карточка капитальный вложений (ф. 0509211)
Карточка учета права пользования нефинансовым
активом (ф. 0509214)
Ж
урнал по прочим операциям
№8
(ф. 0504071)

Отчет кассира по фондовой кассе с приложенными
к нему приходными (КО-1) и расходными (КО-2)
ордерами
Исполнительный лист
Решение суда
Извещение (ф. 0504805)
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Расчет плановой и фактической себестоимости

готовой продукции
Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых
активов (ф. 0510448)
Журнал операций № 9 по
исправлению ошибок прошлых
лет (ф. 0504071)

Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Журнал операций № 10
межотчетного периода (ф. 0504071)

Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Журнал операций № 11 по
забалансовому счету (ф. 0509213)

Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Акты о списании объектов нефинансовых активов
(кроме транспортных средств) (ф. 0510454)
Накладная на внутреннее перемещение (ф.
0510450)
Решение о прекращении признания активами
объектов НФА (ф. 0510440)
Карточка учета средств и расчетов (ф. 0504051)
Извещение (ф. 0504805)

Приложение 8
к приказу от 29.12.2025 №
Документы

Журнал операций
Журнал операций № 1 по счету
«Касса» (ф. 0504071)

Вторые листы кассовой книги (ф. 0504514) – отчет
кассира
Квитанция (ф. 0504510)
Приходный кассовый ордер (ф. 0310001)
Расходный кассовый ордер (ф. 0310002)
Объявление на взнос наличными (ф. 0402001)
Журнал регистрации приходных и расходных
кассовых ордеров (ф. 0504093)

Журнал операций № 2 с
безналичными денежными
средствами (ф. 0504071)




Выписки из лицевого счета в органе Федерального
казначейства, расчетного счета в банке с
приложением:
платежных документов;
мемориальных ордеров банка;
других казначейских и банковских документов.
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)
Заявка на кассовый расход (ф. 0531801)
Платежное поручение (ф. 0401060)
Извещения (ф. 0504805)

Журнал операций № 3 расчетов с
подотчетными лицами (ф. 0504071)

Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) с
подтверждающими документами:






кассовые и товарные чеки;
квитанции электронных банкоматов и
терминалов (слипы);
проездные билеты;
счета и квитанции за проживание.
Решение о командировании на территории
Российской Федерации (ф. 0504512)
Изменение Решения о командировании на
территории Российской Федерации (ф. 0504513)
Решение о командировании на территорию
иностранного государства (ф. 0504515)
Изменение Решения о командировании на
территорию иностранного государства (ф. 0504516)
Решение о компенсации для лиц в районах
Крайнего Севера (ф. 0504517)
Заявка-обоснование закупки товаров, работ, услуг
малого объема через подотчетное лицо (ф.
0510521)
Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых
активов (ф. 0510448)
Извещения (ф. 0504805)

Журнал операций
№4
расчетов с поставщиками и
подрядчиками
(ф. 0504071)






Договоры, контракты и сопроводительные
документы поставщиков:
счета-фактуры;
акты выполненных работ (оказанных услуг);
акты приема-передачи имущества;
товарные и товарно-транспортные накладные.
Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых
активов (ф. 0510448)
Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452)
Реестр расходов на уплату государственной
пошлины
Извещение (ф. 0504805)

Журнал операций № 5 расчетов с
дебиторами по доходам (ф. 0504071)

Акт оказанных услуг
Договоры, соглашения
Ведомость группового начисления доходов (ф.
0510431)
Ведомость начисления доходов бюджета (ф.
0510837)
Извещение о начислении доходов (уточнении
начисления) (ф. 0510432)
Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838)
Табели учета посещаемости детей (ф. 0504608)

Отчет о выполнении госзадания (ф. 0506501)
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)
Извещение (ф. 0504805)
Журнал операций № 6 расчетов по
оплате труда, денежному
довольствию и стипендиям (ф.
0504071)




Журнал операций № 7 по выбытию и
перемещению нефинансовых
активов (ф. 0504071)

Свод расчетно-платежных ведомостей или
расчетных ведомостей вместе с:
табелями учета использования рабочего
времени (ф. 0504421);
копиями приказов, выписками из приказов о
зачислении, увольнении, перемещении, отпусках
сотрудников.
Записка-расчет об исчислении среднего заработка
при предоставлении отпуска, увольнении и других
случаях (ф. 0504425)
Приказ о начислении пенсий и пособий
Карточка-справка сотрудника (ф. 0504417)
Реестр депонированных сумм (ф. 0504047)
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)
Акты о приеме-передаче нефинансовых активов (ф.
0510448)
Накладная на внутреннее перемещение (ф.
0510450)
Акты о приеме-сдаче отремонтированных,
реконструированных и модернизированных
объектов основных средств (ф. 0504103)
Акты о списании объектов нефинансовых активов
(кроме транспортных средств) (ф. 0510454)
Акт о списании транспортного средства (ф.
0510456)
Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460)
Решение о прекращении признания активами
объектов НФА (ф. 0510440)
Решение о признании объектов НФА (ф. 0510441)
Решение об оценке стоимости отчуждаемого
имущества (ф. 0510442)
Акт об утилизации (уничтожении) материальных
ценностей (ф. 0510435)
Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых
активов (ф. 0510448)
Накладная на внутреннее перемещение объектов
НФА (ф. 0510450)
Ведомость на выдачу кормов и фуража (ф.
0504203)
Меню-требования на выдачу продуктов питания
(ф. 0504202)

Извещения (ф. 0504805)
Требования-накладные (ф. 0510451)
Накладная на отпуск материальных ценностей на
сторону (ф. 0510458)
Путевой лист легкового автомобиля
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)
Карточка капитальный вложений (ф. 0509211)
Карточка учета права пользования нефинансовым
активом (ф. 0509214)
Ж
урнал по прочим операциям
№8
(ф. 0504071)

Отчет кассира по фондовой кассе с приложенными
к нему приходными (КО-1) и расходными (КО-2)
ордерами
Исполнительный лист
Решение суда
Извещение (ф. 0504805)
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Расчет плановой и фактической себестоимости
готовой продукции
Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых
активов (ф. 0510448)

Журнал операций № 9 по
исправлению ошибок прошлых
лет (ф. 0504071)

Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Журнал операций № 10
межотчетного периода (ф. 0504071)

Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Журнал операций № 11 по
забалансовому счету (ф. 0509213)

Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Акты о списании объектов нефинансовых активов
(кроме транспортных средств) (ф. 0510454)
Накладная на внутреннее перемещение (ф.
0510450)
Решение о прекращении признания активами
объектов НФА (ф. 0510440)
Карточка учета средств и расчетов (ф. 0504051)
Извещение (ф. 0504805)

Приложение 9
к приказу от 29.12.2025г №158
Перечень должностей сотрудников,
ответственных за учет и хранение бланков строгой отчетности (БСО)
№
п/п

Должность

Вид БСО

1.

Делопроизводитель

Бланки трудовых книжек и вкладышей к трудовой книжке

...

Приложение 10
к приказу от 29.12.2025г. №158
Рабочий план счетов
Структура аналитики операций в рабочем плане счетов
Синтетический счет
Аналитический
классификацион
ный код

К
Ф
О

объе
кта
учет
а

гру
ппы

в
и
д
а

Аналитич
еский
код
(КОСГУ)

(2
3)

(24–26)

Наименовани
е счета

Разряд номера счета
1-17

070100000000000
00

070100000000000
00

18

4

4

(19–
21)

101

101

(22)

1

1

2

2

310

Увеличение
стоимости
нежилых
помещений
(зданий и
сооружений) –
недвижимого
имущества
учреждения

410

Уменьшение
стоимости
нежилых

помещений
(зданий и
сооружений) –
недвижимого
имущества
учреждения

310

Увеличение
стоимости
машин и
оборудования
–
особо ценного
движимого
имущества
учреждения

410

Уменьшение
стоимости
машин и
оборудования
–
особо ценного
движимого
имущества
учреждения

310

Увеличение
стоимости
машин и
оборудования
–
особо ценного
движимого
имущества
учреждения

410

Уменьшение
стоимости
машин и
оборудования
–
особо ценного
движимого
имущества
учреждения

310

Увеличение
стоимости инв
ентаря

070100000000000
00

4

101

2

4

070100000000000
00

4

101

2

4

070100000000000
00

2

101

2

4

070100000000000
00

2

070100000000000
00

2

101

101

2

3

4

6

производствен
ного
и
хозяйственног
о–
иного
движимого
имущества
учреждения

410

Уменьшение
стоимости инв
ентаря
производствен
ного
и
хозяйственног
о–
иного
движимого
имущества
учреждения

310

Увеличение
стоимости инв
ентаря
производствен
ного
и
хозяйственног
о–
иного
движимого
имущества
учреждения

410

Уменьшение
стоимости инв
ентаря
производствен
ного
и
хозяйственног
о–
иного
движимого
имущества
учреждения

070100000000000
00

2

101

3

6

070100000000000
00

4

101

3

6

070100000000000
00

4

101

3

6

411

Уменьшение
за счет
амортизации
стоимости
нежилых
помещений
(зданий и
сооружений) –
недвижимого
имущества
учреждения

411

Уменьшение
за счет
амортизации
стоимости
машин и
оборудования
–
особо ценного
движимого
имущества
учреждения

411

Уменьшение
за счет
амортизации
стоимости
машин и
оборудования
–
особо ценного
движимого
имущества
учреждения

411

Уменьшение
за счет
амортизации
стоимости инв
ентаря
производствен
ного
и
хозяйственног
о–
иного
движимого
имущества

070100000000000
00

4

104

1

2

070100000000000
00

2

104

2

4

070100000000000
00

4

104

2

4

070100000000000
00

2

104

3

6

учреждения

411

Уменьшение
за счет
амортизации
стоимости инв
ентаря
производствен
ного
и
хозяйственног
о–
иного
движимого
имущества
учреждения

310

Увеличение вл
ожений
в основные ср
едства –
недвижимое
имущество

410

Уменьшение
вложений
в основные
средства –
недвижимое
имущество

310

Увеличение вл
ожений
в основные ср
едства –
особо ценное
движимое иму
щество

070100000000000
00

4

104

3

6

070100000000000
00
4

106

1

1

070100000000000
00
4

106

1

1

070100000000000
00
2

106

2

1

2

106

2

1

410

Уменьшение
вложений
в основные
средства –
особо
ценное
движимое
имущество

4

106

2

1

310

Увеличение вл
ожений

070100000000000
00

070100000000000
00

в основные ср
едства –
особо ценное
движимое иму
щество

410

Уменьшение
вложений
в основные
средства –
особо
ценное
движимое
имущество

310

Увеличение вл
ожений
в основные
средства
– иное
движимое
имущество

410

Уменьшение
вложений в
основные
средства
– иное
движимое
имущество

310

Увеличение вл
ожений
в основные
средства
– иное
движимое
имущество

410

Уменьшение
вложений в
основные
средства
– иное
движимое
имущество

070100000000000
00
4

106

2

1

070100000000000
00
2

106

3

1

070100000000000
00
2

106

3

1

070100000000000
00
4

106

3

1

070100000000000
00
4

…

106

3

1

Забалансовые счета
№
п/п

Наименование счета

Номер
счета

1

Имущество, полученное в пользование

01

2

Материальные ценности на хранении

02

3

Бланки строгой отчетности

03

4

Сомнительная задолженность

04

5

Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры

07

6

Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен
изношенных

09

7

Поступления денежных средств

17

8

Выбытия денежных средств

18

9

Задолженность, не востребованная кредиторами

20

10

Основные средства в эксплуатации

21

11

Материальные ценности, выданные в личное пользование
работникам (сотрудникам)

27

…

-

Забалансовые счета при отражении бухгалтерских записей формируются с учетом
кода финансового обеспечения (КФО):
2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
3 – средства во временном распоряжении;
4 – субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
5 – субсидии на иные цели;
6 – субсидии на цели осуществления кап

Приложение 11
к приказу от 29.12.2025 №158

Положение о внутреннем контроле
1. Общие положения
1.1.Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством России
(включая внутриведомственные нормативно-правовые акты) и Уставом учреждения.
Положение устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего контроля
учреждения.
1.2. Внутренний контроль направлен на:
- создание системы соблюдения законодательства России в сфере финансовой деятельности,
внутренних процедур составления и исполнения плана финансово-хозяйственной
деятельности;
- повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и ведения
бухгалтерского учета;
- повышение результативности использования субсидий, средств, полученных от платной
деятельности.
1.3. Внутренний контроль в учреждении осуществляют:
- созданная приказом руководителя комиссия;
- руководители всех уровней, сотрудники учреждения;
-сторонние
организации
или
внешние
аудиторы,
привлекаемые
для
целей
проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
1.4. Целями внутреннего контроля учреждения являются:
- подтверждение достоверности бухгалтерского учета и отчетности учреждения и соблюдения
порядка ведения учета методологии и стандартам бухгалтерского учета, установленным
Минфином России;
-соблюдение
другого
действующего
законодательства
России,
регулирующего
порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
-подготовка
предложений
по
повышению
экономности
и
результативности
использования средств бюджета.
1.5. Основные задачи внутреннего контроля:
- установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансовохозяйственной деятельности и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности требованиям
законодательства;
-установление
соответствия
осуществляемых
операций
регламентам,
полномочиям сотрудников;
соблюдение
установленных
технологических
процессов
и
операций
при
осуществлении деятельности;
- анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить
существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.
1.6. Принципы внутреннего контроля учреждения:
- принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами
внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством России;
принцип
объективности.
Внутренний
контроль
осуществляется
с
использованием фактических
документальных
данных
в
порядке,

установленном законодательством России, путем применения методов, обеспечивающих
получение полной и достоверной информации;
- принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении
своих функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;
- принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон
деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре
управления;
принцип
ответственности.
Каждый
субъект
внутреннего
контроля
за
ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии
с законодательством России.
2. Система внутреннего контроля
2.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:
- точность и полноту документации бухгалтерского учета;
- соблюдение требований законодательства;
- своевременность подготовки достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- предотвращение ошибок и искажений;
- исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;
- выполнение планов финансово-хозяйственной деятельности учреждения;
- сохранность имущества учреждения.
2.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы структурных
подразделений, отделов, добросовестностью выполнения сотрудниками возложенных на них
должностных обязанностей.
2.3. В рамках внутреннего контроля проверяется правильность отражения совершаемых фактов
хозяйственной жизни в соответствии с действующим законодательством России и иными
нормативными актами учреждения.
2.4. При выполнении контрольных действий отдельно или совместно используются следующие
методы:
–самоконтроль;
–контроль
по
уровню
подчиненности
(подведомственности);
– смежный контроль.
2.5. Контрольные действия подразделяются на:
– визуальные – осуществляются без использования прикладных программных
средств автоматизации;
– автоматические – осуществляются с использованием прикладных программных
средств автоматизации
без
участия
должностных
лиц;
– смешанные – выполняются с использованием прикладных программных средств
автоматизации с участием должностных лиц.
2.6. Способы проведения контрольных действий:
– сплошной способ – контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной
операции: действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней
процедуры;
– выборочный способ – контрольные действия осуществляются в отношении
отдельной проведенной операции: действия по формированию документа, необходимого для
выполнения внутренней процедуры.
2.7. При проведении внутреннего контроля проводятся:
-проверка
документального
оформления:
– записи в регистрах бухгалтерского учета проводятся на основе первичных
учетных
документов
(в
том
числе
бухгалтерских
справок);
– включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенных оценочных значений;

- подтверждение соответствия между объектами (документами) и их соответствия
установленным требованиям;
- соотнесение оплаты материальных активов с их поступлением в учреждение;
- санкционирование сделок и операций;
- сверка расчетов учреждения с поставщиками и покупателями и прочими дебиторами и
кредиторами для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
- сверка остатков (сальдо) по счетам бухгалтерского учета на соответствие признакам счетов –
активный (А), пассивный (П), активно-пассивный (А-П);
- сверка остатков (сальдо) по счетам бухгалтерского учета наличных денежных средств с
остатками денежных средств по данным кассовой книги;
- разграничение полномочий и ротация обязанностей;
- процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов (в том числе
инвентаризация);
- контроль правильности сделок, учетных операций;
-процедуры,
связанные
с
компьютерной
обработкой
информации:
– регламент доступа к компьютерным программам, информационным системам, данным и
справочникам;
–порядок восстановления данных;
–
обеспечение
бесперебойного
использования
компьютерных
программ
(информационных систем);
– логическая и арифметическая проверка данных в ходе обработки информации о фактах
хозяйственной жизни. Исключается внесение исправлений в компьютерные программы
(информационные системы) без документального оформления;

3. Организация внутреннего контроля
3.1.
Внутренний
финансовый
контроль
в
учреждении
подразделяется
на
предварительный, текущий и последующий.
3.1.1.
Предварительный
контроль
осуществляется
до
начала
совершения
хозяйственной операции. Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной
является операция.
Целью предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений
на стадии планирования расходов и заключения договоров.
Предварительный контроль осуществляют руководитель учреждения, его заместители, главный
бухгалтер и сотрудники юридического отдела.
В рамках предварительного внутреннего финансового контроля проводится:
- проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в денежных средствах,
смет доходов и расходов и др.) главным бухгалтером (бухгалтером), их визирование,
согласование и урегулирование разногласий;
- проверка законности и экономической обоснованности, визирование проектов
договоров (контрактов), визирование договоров и прочих документов, из которых вытекают
денежные обязательства специалистами юридической службы и главным бухгалтером
(бухгалтером);
- контроль за принятием обязательств учреждения в пределах утвержденных
плановых назначений;
- проверка проектов приказов руководителя учреждения;
- проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком
документооборота, проверка расчетов перед выплатами;
- проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до
утверждения или подписания;
- отражение в учете операций с недвижимостью отражается только после проверки и
визирования любых первичных документов главным бухгалтером.
3.1.2. В рамках текущего внутреннего финансового контроля проводится:

- автоматическая проверка в бухгалтерской программе остатков на счетах, в том числе в виде
сопоставления аналитики и оповещения о расхождениях в каждой ошибочной операции;
- ежедневные/еженедельные автоматические отчеты;
- проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных
ведомостей, платежных поручений, счетов и т. п.). Фактом контроля является
разрешение документов к оплате;
- проверка первичных документов, отражающих факты хозяйственной жизни
учреждения;
- проверка наличия денежных средств в кассе, в том числе контроль за соблюдением правил
осуществления кассовых операций, оформления кассовых документов, установленного
лимита кассы, хранением наличных денежных средств;
- проверка полноты оприходования полученных в банке наличных денежных средств;
- проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных средств и
(или) оправдательных документов;
- контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;
- сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);
- проверка фактического наличия материальных средств;
- мониторинг расходования средств субсидии на госзадание (и других целевых
средств)
по
назначению,
оценка
эффективности
и
результативности
их
расходования;
- анализ главным бухгалтером (бухгалтером) конкретных журналов операций, в том числе в
обособленных подразделениях, на соответствие методологии учета и положениям учетной
политики учреждения.
Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе специалистами
финансового отдела и бухгалтерии, сотрудниками планового отдела.
Проверку
первичных
учетных
документов
проводят
сотрудники
бухгалтерии,
которые принимают документы к учету. В каждом документе проверяют:
- соответствие формы документа и хозяйственной операции;
- наличие обязательных реквизитов, если документ составлен не по унифицированной форме;
- правильность заполнения и наличие подписей.
На документах, прошедших контроль, ответственные сотрудники ставят отметку
«проверено», дату, подпись и расшифровку подписи.
В целях выявления непоступивших в срок первичных документов в бухгалтерской программе
реализованы:
- ведение электронного журнала входящих документов (скан/ЭЦП);
- автоматический сопоставитель сроков документов и операций;
- ежедневное формирование списков отсутствующих/поздних документов с уведомлением
ответственных сотрудников.
Для информирования главного бухгалтера о рисках, ошибках и опозданиях при представлении
документов и информации в бухгалтерской программе настроены:
- автоматические уведомления и дашборд с приоритетами (критично/средне/низко) для
главного бухгалтера и ответственных сотрудников;
- еженедельные машинные сводки и мгновенные алерты при критических нарушениях;
- SLA на ответ/исправление.
В случае, если ответственный сотрудник не передал в бухгалтерию первичный документ в срок,
установленный в графике, главный бухгалтер уведомляет об этом сотрудника, руководителя его
подразделения, а также руководителя учреждения. Для этого каждому из них главный бухгалтер
направляет уведомление не позднее одного рабочего дня со дня истечения срока представления
документа по графику. Форма уведомления утверждена в приложении к учетной политике.
3.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций.
Осуществляется
путем
анализа
и
проверки
бухгалтерской
документации
и
отчетности, проведения инвентаризаций и иных необходимых процедур.

Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение
фактов незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и
вскрытие причин нарушений.
В рамках последующего внутреннего финансового контроля проводятся:
- проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация, внезапная проверка
кассы;
- анализ исполнения плановых документов;
- проверка поступления, наличия и использования денежных средств в учреждении;
- проверка материально ответственных лиц, в том числе закупок за наличный расчет
с внесением соответствующих записей в книгу учета материальных ценностей,
проверка достоверности данных о закупках в торговых точках;
- соблюдение норм расхода материальных запасов;
- документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения и
его обособленных структурных подразделений;
- проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и
отчетности учреждения.
Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых
проверок. Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком
проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности. График включает:
- объект проверки;
- период, за который проводится проверка;
- срок проведения проверки;
- ответственных исполнителей.
Объектами плановой проверки являются:
соблюдение
законодательства
России,
регулирующего
порядок
ведения
бухгалтерского учета и норм учетной политики;
- правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в
бухгалтерском учете;
- полнота и правильность документального оформления операций;
- своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
- достоверность отчетности.
В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении
которых есть информация о возможных нарушениях.
3.2.
Лица,
ответственные
за
проведение
проверки,
осуществляют
анализ
выявленных нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия
мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.
Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде протоколов
проведения внутренней проверки. К ним могут прилагаться перечень мероприятий по
устранению
недостатков
и
нарушений,
если
таковые
были
выявлены, а также рекомендации по недопущению возможных ошибок.
3.3. Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде акта. Акт
проверки должен включать в себя следующие сведения:
- программа проверки (утверждается руководителем учреждения);
- характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности;
- виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных
мероприятий;
анализ
соблюдения
законодательства
России,
регламентирующего
порядок
осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
- выводы о результатах проведения контроля;
- описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и
нарушений, выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по
недопущению возможных ошибок.

Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме
представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к результатам
проведения контроля.
3.4. По результатам проведения
проверки главным бухгалтером
учреждения
(лицом, уполномоченным руководителем учреждения) разрабатывается план мероприятий
по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных
лиц, который утверждается руководителем учреждения.
По
истечении
установленного
срока
главный
бухгалтер
незамедлительно
информирует руководителя учреждения о выполнении мероприятий или их неисполнении с
указанием причин.
4. Субъекты внутреннего контроля
4.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят:
- руководитель учреждения и его заместители;
- комиссия по внутреннему контролю;
- руководители и работники учреждения на всех уровнях;
- сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки
финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
4.2. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в
функционировании
системы
внутреннего
контроля,
определяется
внутренними
документами учреждения,
в
том
числе
положениями
о
соответствующих
структурных подразделениях, а также организационно-распорядительными документами
учреждения и должностными инструкциями работников.
5. Права комиссии по проведению внутренних проверок
5.1.
Для
обеспечения
эффективности
внутреннего
контроля
комиссия
по
проведению внутренних проверок имеет право:
проверять
соответствие
финансово-хозяйственных
операций
действующему законодательству;
- проверять правильность составления бухгалтерских документов и своевременного
их отражения в учете;
- входить (с обязательным привлечением главного бухгалтера) в помещение
проверяемого объекта, в помещения, используемые для хранения документов
(архивы), наличных денег и ценностей, компьютерной обработки данных и хранения данных
на машинных носителях;
- проверять наличие денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности в
кассе учреждения и подразделений, использующих наличные расчеты с населением и
проверять правильность применения ККМ. При этом исключить из сроков, в которые такая
проверка может быть проведена, период выплаты заработной платы;
- проверять все учетные бухгалтерские регистры;
- проверять планово-сметные документы;
- ознакомляться со всеми учредительными и распорядительными документами
(приказами,
распоряжениями,
указаниями
руководства
учреждения),
регулирующими финансово-хозяйственную деятельность;
- ознакомляться с перепиской подразделения с вышестоящими организациями,
деловыми партнерами, другими юридическими, а также физическими лицами (жалобы и
заявления);
- обследовать производственные и служебные помещения (при этом могут
преследоваться
цели,
не
связанные
напрямую
с
финансовым
состоянием
подразделения, например, проверка противопожарного состояния помещений или оценка
рациональности используемых технологических схем);

- проводить мероприятия научной организации труда (хронометраж, фотография рабочего
времени, метод моментальных фотографий и т. п.) с целью оценки напряженности норм
времени и норм выработки;
проверять
состояние
и
сохранность
товарно-материальных
ценностей
у
материально ответственных и подотчетных лиц;
- проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов основных средств;
проверять
правильность
оформления
бухгалтерских
операций,
а
также
правильность начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов в
государственные внебюджетные фонды;
- требовать от руководителей структурных подразделений справки, расчеты и
объяснения по проверяемым фактам хозяйственной деятельности;
- на иные действия, обусловленные спецификой деятельности комиссии и иными факторами.
6. Порядок формирования, утверждения и актуализации карт внутреннего контроля
6.1.
Планирование
внутреннего
финансового
контроля,
осуществляемого
субъектами внутреннего контроля, заключается в формировании (актуализации) карты
внутреннего контроля на очередной год.
Процесс
формирования
(актуализации)
карты
внутреннего
контроля
включает
следующие этапы:
– анализ предметов внутреннего контроля в целях определения применяемых к ним
методов контроля
и
контрольных
действий;
– формирование перечня операций, действий (в том числе по формированию
документов), необходимых
для
выполнения
функций;
– осуществление полномочий в установленной сфере деятельности (далее – Перечень)
с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий
в отношении отдельных операций.
6.2. В результате анализа предмета внутреннего контроля производится оценка
существующих процедур внутреннего финансового контроля на их достаточность и
эффективность, а также выявляются недостающие процедуры внутреннего контроля, отсутствие
которых может привести к возникновению негативных последствий при осуществлении
возложенных на соответствующие подразделения функций и полномочий, а также процедуры
внутреннего контроля, требующие внесения изменений.
По результатам оценки предмета внутреннего контроля до начала очередного года формируется
Перечень.
6.3. Карта внутреннего финансового контроля содержит по каждой отражаемой в ней
операции данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия
по формированию
документа,
необходимого
для
выполнения
внутренней
процедуры), периодичности выполнения операций, должностных лицах, осуществляющих
контрольные действия, методах, способах и формах осуществления контроля, сроках и
периодичности проведения
выборочного
внутреннего
контроля,
порядок
оформления результатов внутреннего контроля в отношении отдельных операций.
6.4. Карты внутреннего финансового контроля составляются в отделебухгалтерского учета и
отчетности.
6.5. Карты внутреннего финансового контроля утверждаются руководителем учреждения.
6.6. Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже
одного раза в год до начала очередного финансового года:
- при принятии решения руководителем учреждения о внесении изменений в карты
внутреннего финансового контроля;
- в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие
правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних процедур.

Изменения при смене лиц, ответственных за выполнение контрольных действий, а
также связанные с увольнением (приемом на работу) специалистов, участвующих в
проведении внутреннего контроля, могут вноситься в карту внутреннего контроля по мере
необходимости, но не позднее пяти рабочих дней после принятия соответствующего решения.
6.7. Карта внутреннего контроля и (или) Перечень могут быть оформлены как на
бумажном носителе, так и в форме электронного документа с использованием
электронной подписи. В случае ведения карты внутреннего контроля в форме электронного
документа программное обеспечение, используемое в целях такого ведения, должно
позволять идентифицировать время занесения в карту внутреннего контроля каждой записи
без возможности ее несанкционированного изменения, а также проставлять необходимые
отметки об ознакомлении сотрудников структурного подразделения с обязанностью
осуществления
внутреннего контроля.
6.8. Срок хранения карты внутреннего контроля и Перечня устанавливается в соответствии
с номенклатурой дел соответствующего структурного подразделения и составляет пять лет.
В случае актуализации в течение года карты внутреннего контроля обеспечивается
хранение всех утвержденных в текущем году карт внутреннего контроля.
7. Оценка рисков
7.1. Оценка рисков состоит в идентификации рисков по каждой указанной в Перечне операции и
определении уровня риска.
Идентификация рисков заключается в определении по каждой операции (действию
по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней процедуры)
возможных событий, наступление которых негативно повлияет на результат внутренней
процедуры:
– несвоевременность выполнения операции;
– ошибки, допущенные в ходе выполнения операции;
Идентификация рисков проводится путем проведения анализа информации, указанной
в представлениях
и
предписаниях
органов
государственного
финансового
контроля, рекомендациях (предложениях) внутреннего финансового аудита, иной информации
об имеющихся нарушениях и недостатках в сфере бухгалтерских правоотношений, их причинах
и условиях, в том числе информации, содержащейся в результатах отчетов
финансового контроля.
7.2. Каждый риск подлежит оценке по критерию «вероятность», характеризующему
ожидание наступления события, негативно влияющего на выполнение внутренних процедур, и
критерию «последствия», характеризующему размер наносимого ущерба, существенность
налагаемых санкций за допущенное нарушение законодательства. По каждому критерию
определяется шкала уровней вероятности (последствий) риска, имеющая пять позиций:
- уровень по критерию «вероятность» – невероятный (от 0 до 20 процентов), маловероятный
(от 20 до 40 процентов), средний (от 40 до 60 процентоввероятный (от 60 до 80 процентов),
ожидаемый (от 80 до 100 процентов);
- уровень по критерию «последствия» – низкий, умеренный, высокий, очень высокий.
7.3. Оценка вероятности осуществляется на основе анализа информации о следующих причинах
рисков:
- недостаточность положений правовых актов, регламентирующих выполнение внутренней
процедуры, их несоответствие нормативным правовым актам, регулирющим правоотношения,
на момент совершения операции;
- длительный период обновления средств автоматизации подготовки документа;

- низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов,
представляемых должностным лицам, осуществляющим внутренние процедуры, необходимых
для проведения операций (действий по формированию документа, необходимого для
выполнения внутренней процедуры);
- наличие конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние процедуры
(например, приемка товаров, работ, услуг и оформление заявки на кассовый расход в целях
оплаты закупки осуществляются одним должностным лицом);
- отсутствие разграничения прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу
информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих
осуществление регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
- неэффективность средств автоматизации подготовки документа, необходимого для
выполнения внутренней процедуры;
- недостаточная укомплектованность подразделения, ответственного за выполнение
внутренней процедуры, а также уровня квалификации сотрудников указанного подразделения.
7.4. Операции с уровнем риска «средний», «высокий», «очень высокий» включаются в
карту внутреннего финансового контроля.
8. Порядок ведения, учета и хранения регистров (журналов) внутреннего контроля
8.1. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних процедур, сведения
о причинах и обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков, а также о
предлагаемых мерах по их устранению отражаются в регистрах (журналах) внутреннего
контроля.
8.2.
Ведение
журналов
внутреннего
контроля
осуществляется
в
отделе
бухгалтерского учета и отчетности.
8.3. Информация в журналы внутреннего контроля заносится уполномоченными лицами на
основании информации от должностных лиц, осуществляющих контрольные действия, по мере
их совершения в хронологическом порядке.
8.4.
Учет
и
хранение
журналов
внутреннего
контроля
осуществляется
способами, обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утраты
целостности информации в них и сохранность самих документов, в соответствии с
требованиями делопроизводства,
принятыми
в
учреждении,
в
том
числе
с
применением автоматизированных информационных систем.
9. Ответственность
9.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со
своими функциональными
обязанностями
несут
ответственность
за
разработку,
документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им
сферах деятельности.
9.2. Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего
контроля возлагается на заместителя директора по общим вопросам Ф.А. Костомарова.
9.3.
Лица,
допустившие
недостатки,
искажения
и
нарушения,
несут
дисциплинарную ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.
10. Оценка состояния системы финансового контроля
10.1.
Оценка
эффективности
системы
внутреннего
контроля
в
учреждении
осуществляется субъектами внутреннего контроля и рассматривается на специальных
совещаниях, проводимых руководителем учреждения.
10.2. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности системы
внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля
осуществляется комиссией по внутреннему контролю.

В
рамках
указанных
полномочий
комиссия
по
внутреннему
контролю
представляет руководителю учреждения результаты проверок эффективности действующих
процедур внутреннего контроля и в случае необходимости разработанные совместно с главным
бухгалтером предложения по их совершенствованию.
11. Заключительные положения
и дополнения к настоящему

11.1. Все изменения
положению утверждаются
руководителем учреждения.
11.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные
статьи настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают
силу, преимущественную силу имеют положения действующего законодательства России.
График проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности
Срок
проведения
проверки

Период, за
который
проводится
проверка

Ответственный
исполнитель

№

Объект проверки

1

Ревизия кассы,
соблюдение
порядка ведения
кассовых операций
Проверка наличия,
выдачи и списания
бланков
строгой отчетности

Ежеквартально
на последний
день отчетного
квартала

Квартал

Главный бухгалтер

2

Проверка
соблюдения
лимита денежных
средств в кассе

Ежемесячно

Месяц

Главный бухгалтер

3

Проверка наличия
актов
сверки с
поставщиками и
подрядчиками

Полугодие

Главный бухгалтер
Заместитель
директора

4

Проверка
правильности
расчетов с
Казначейством
России,
финансовыми,
налоговыми
органами,
внебюджетными
фондами,
другими

Год

Главный бухгалтер
Заместитель
директора

На 1 января
На 1 июля

Ежегодно на
1 января

организациями
5

Инвентаризация
нефинансовых
активов

Ежегодно на
1 декабря

Год

Председатель
инвентаризационной
комиссии

6

Инвентаризация
финансовых
активов

Ежегодно на
1 января

Год

Председатель
инвентаризационной
комиссии

...
Руководитель

М.В. Койнова

Приложение №12
К приказу от 29.12.2025 №158

ГРАФИК ДОКУМЕНТООБОРОТА

№
п/
п

Наименова
ние
документа/
информации

1
1.

2
Акт о
консервации
(расконсервации)
объекта
основных
средств
(ф.0510433)

2.
1

Акт
приемапередачи
объектов,
полученных в
личное
пользование
(ф.0510434)
(при
выдаче
имущества)

Вид
предс
тавле
ния
документа
/инфо
рмац.
(бума
жный/
элект
ронный)
3
Элект
ронный

Элект
ронный

Ответственный за
подготовку,
ввод,
направление
документа/
информации

1. Учет нефинансовых активов
1.1 Учет основных средств, нематериальных и непроизведенных активов, прав пользования
Срок ввода, создания
Должностное лицо,
Срок
Срок
Бухгалтерия
документа
подписывающее/
рассмонаправлеОтветстСрок
Результат обработки
ответственным
согласовывающее,
трения/
ния
венное
обработдокумента/информации
исполнителем
утверждающее
согласо
документа/
лицо
ки/преобдокумент/
вания/
информаразоваинформацию
утверж
ции в
ния
дения
бухгалтедокумендокуме
рию
та/инфор
нта/
мации
информации

4
Ответственный член
Комиссии,
уполномочен
ный на
перевод ОС
на
консервацию
(расконсерва
цию)

5
В течение одного
рабочего дня после
оформления решения
(приказа) о
консервации
(расконсервации) ОС

Лицо,
ответственное за
выдачу
имущества

Не позднее
следующего рабочего
дня после оформления
распорядительного
документа
руководителем
учреждения

6
1. Подписание - члены
и председатель
Комиссии;
2. Утверждение руководитель
учреждения

7
В течение
двух
рабочих
дней с
момент
создан.
док-та
(указать

Назначение
документа/информации. Кому и в какой
срок направляется
обработанный
документ/информация

8
Не позднее
следующего рабочего
дня после
подписания
и
утверждения акта

9
Бухгалтер

10
В день
поступления
документа

11
Внесение записи о
консервации
(расконсервации)
объекта в Инвентарные
карточки (ф. 0509215,
0509216)

12
Для внутреннего
пользования

Не позднее
следующего рабочего
дня после
подписания
акта

Бухгалтер

В день
поступления
документа

1. Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в:
- Карточке учета
имущества в личном
пользовании
(ф. 0509097);
- Инвентарных
карточках (ф. 0509215,
0509216);
- Карточке
количественносуммового учета
материальных
ценностей (ф. 0504041);
- Ж/о по выбытию и
перемещению

Для отражения в
регистрах бухучета в
целях систематизации
информации об
объектах учета на
соответствующих
забалансовых счетах

иной
срок)

Лицо, получающее
имущество

В
течение
одного
рабочего дня с
момента
создания
документа

2.
2

Акт
приемапередачи
объектов,
полученных в
личное
пользование
(ф.0510434)
(при
возврате
имущества)

Элект
ронный

Лицо,
сдающее
имущество

Не позднее
следующего рабочего
дня после оформления
распорядительного
документа
руководителем
учреждения

Лицо, ответственное
за приемку имущества

В
течение
одного
рабочего дня с
момента
создания
документа

Не позднее
следующего рабочего
дня после
подписания
акта

Бухгалтер

В день
поступления
документа

3

Акт об
утилизации
(уничтожении)
материальных
ценностей
(ф.0510435)

Элект
ронный

Ответственный член
Комиссии

1. При утилизации
собственными силами
- в течение одного
рабочего дня после
получения документа,
подтверждающего
списание имущества;
2. При утилизации с
привлечением
специализированной
организации - по
факту предоставления
контрагентом
первичного
документа,
подтверждающего
утилизацию
имущества
1. Если решение
принимает ИК,
документ
формируется
одновременно с
Актом о результатах

1. Подписание - члены
и председатель
Комиссии;
2. Утверждение руководитель
учреждения

В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
документа
(ука-

Не позднее
следующего рабочего
дня после
подписания
и
утверждения акта

Бухгалтер

В день
поступления
документа

Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписа-

Бухгалтер

В день
поступления
документа

4

Решение о
прекращении
признания
активами
объектов

Элект
ронный

Ответственный
исполнитель
комиссии

нефинансовых активов
(ф. 0504071);
- Ж/о по забалансовому
счету 27 (ф. 0509213)
1. Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в:
- Карточке учета
имущества в личном
пользовании
(ф. 0509097);
- Инвентарных
карточках (ф. 0509215,
0509216);
- Карточке
количественносуммового учета
материальных
ценностей (ф. 0504041);
- Ж/о по выбытию и
перемещению
нефинансовых активов
(ф. 0504071);
- Ж/о по забалансовому
счету 27 (ф. 0509213)
1. Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Списание МЦ при
наличии Актов
(ф. 0510454, 0510456);
3. Оприходование МЦ,
полученных в
результате утилизации
(уничтожения)
имущества

Для отражения в
регистрах бухучета в
целях систематизации
информации об
объектах учета на
соответствующих
забалансовых счетах

Для отражения в Ж/о
по
забалансовому
счету (ф. 0509213),
иных
регистрах
бухучета

зать
иной
срок)

1. Подписание - члены
и председатель ИК
или Комиссии;
2. Утверждение руководитель
учреждения

В
течение
двух
рабочих
дней с
момен-

Отражение в:
- Ж/о по выбытию и
перемещению
нефинансовых активов
(ф. 0504071);
- Ж/о по забалансовым

Для проведения
мероприятий согласно
резолюции Комиссии
или ИК
ответственными
лицами субъекта учета

нефинансовых
активов
(ф.0510440)

5

Решение о
признании
объектов
нефинансовых
активов
(ф.0510441)

Элект
ронный

Ответственный член
Комиссии

6

Решение об
оценке
стоимости
имущества,
отчуждаемого не в
пользу
организаций
бюджетной
сферы
(ф.0510442)

Элект
ронный

Ответственный член
Комиссии

Акт о
приемепередаче
нефинансовых

Элект
ронный

7.
1

инвентаризации
(ф. 0510463);
2. Если решение
принимает Комиссия не позднее рабочего
дня, следующего за
днем утверждения
Акта о результатах
инвентаризации
(ф. 0510463)
Не позднее рабочего
дня, следующего за
совершением факта
хозяйственной жизни:
- завершения
капвложений в объект
НФА;
- регистрации права
оперативного
управления;
- подписания Акта
выполненных работ по
реконструкции,
модернизации,
дооборудованию;
- безвозмездного
получения объектов
НФА;
- принятия решения о
возмещении ущерба в
натуральной форме
В день принятия
решения об
отчуждении
имущества
(указать иное)

та
создания
документа

ния и
утверждения
документа

счетам (ф. 0509213);
- Инвентарных
карточках (ф. 0509215,
0509216);
- Актах (ф. 0510454,
0510456)

(указать
иной
срок)

Члены и председатель
Комиссии

В
течение
одного
рабочего дня с
момента
создан.
документа

Не позднее
следующего рабочего
дня после
подписания
документа

Бухгалтер

В день
поступления
документа

1. Закрытие Карточки
учета капитальных
вложений (ф. 0509211);
2. Открытие
Инвентарных карточек
(ф. 0509215, 0509216)

Для последующего
принятия объектов
НФА к учету на
соответствующие
балансовые счета

1. Подписание - члены
и председатель
Комиссии;
2. Утверждение руководитель
учреждения

В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
документа

Не позднее
следующего рабочего
дня после
подписания
и
утверждения
документа

Бухгалтер

В день
поступления
документа

1. Отражение
бухгалтерской записи в
учете;
2. Отражение в:
- Журнале по прочим
операциям (ф. 0504071);
- Ж/о по забалансовому
счету (ф. 0509213);
- Карточке
количественносуммового учета
материальных
ценностей (ф. 0504041)

Документальное
подтверждение
оценки стоимости
имущества при
отчуждении

В течение
одного
рабочего
дня после
подписания

Бухгалтер

В день
поступления
документа

1. Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в Ж/о по
выбытию и

Отражение факта
хозяйственной жизни
в учете

(указать
иной
срок)

Ответственный член
Комиссии

В день принятия
решения о передаче
имущества

1. Подписание - лицо,
ответственное за
передачу имущества;
2. Утверждение руководитель

Не
позднее
следую
щего
рабоче-

активов
(ф.0510448)
(при
передаче
имущества)
7.
2

Акт о
приемепередаче
нефинансовых
активов
(ф.0510448)
(при
приемке
имущества)

учреждения
передающей стороны

Элект
ронный

Ответственное лицо
принимающей стороны

В течение одного
рабочего дня с
момента поступления
акта

1. Подписание ответственное лицо,
члены и председатель
комиссии
принимающей
стороны;
2. Утверждение руководитель
учреждения
принимающей
стороны

го дня с
момента
создания
акта
В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
поступления
акта
(указать

и
утверждения акта
руководителем
получателя
В течение
одного
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения акта

перемещению
нефинансовых активов
(ф. 0504071)

Бухгалтер

В день
поступления
документа

иной
срок)

8

Накладная
на
внутреннее
перемещение
объектов
нефинансовых
активов
(ф.0510450)

Элект
ронный

Ответственное лицо,
передающее
МЦ,
или
лицо,
ответственное за
формирование
документа

В день оформления
документа, на
основании которого
производится
передача МЦ
(к примеру,
распоряжения,
служебной записки и
пр.)

1. Лицо, передающее
МЦ (лицо,
ответственное за
формирование
документа);
2. Лицо, получающее
МЦ

В
течение
одного
рабочего дня

Не позднее
следующего рабочего
дня после
подписания
документа

Бухгалтер

В день
поступления
документа

9

Требование
-накладная
(ф.0510451)

Элект
ронный

Ответственное лицо,
передающее
МЦ,
или
лицо,
ответственное за
формирова-

В день оформления
документа, на
основании которого
произведен расчет
потребности или
определен норматив
выдачи МЦ
(к примеру,
распоряжения, заявки

1. Сотрудник,
затребовавший МЦ;
2. Лицо, получающее
МЦ;
3. Лицо, передающее
МЦ;
4. Руководитель
учреждения

В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания

Не позднее
следующего рабочего
дня после
подписания
документа

Бухгалтер

В день
поступления
документа

1. Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в:
- Карточке учета
капитальных вложений
(ф. 0509211);
- Инвентарных
карточках (ф. 0509215,
0509216);
- Карточке учета
материальных
ценностей (ф. 0504043)
1. Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в:
- Ж/о по выбытию и
перемещению
нефинансовых активов
(ф. 0504071);
- Инвентарных
карточках (ф. 0509215,
0509216);
- Инвентарном списке
нефинансовых активов
(ф. 0504034);
- Карточке
количественносуммового учета
материальных
ценностей (ф. 0504041);
- Карточке учета
материальных
ценностей (ф. 0504043)
1. Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в:
- Ж/о по выбытию и
перемещению
нефинансовых активов
(ф. 0504071);
- Ж/о по забалансовому

Отражение факта
хозяйственной жизни
в учете

Для внутреннего
пользования

1. Выдача объектов
НФА
для
использования
в
деятельности
учреждения;
2.
Передача
в
эксплуатацию
объектов ОС

ние
документа

по получение МЦ и
пр.)

документа
(указать
иной
срок)

10

11

Акт
о
списании
объектов
нефинансовых
активов
(кроме
транспортных
средств)
(ф.0510454)

Элект
ронный

Акт о
списании
транспортного
средства
(ф.0510456)

Элект
ронный

Ответственный член
Комиссии

Ответственный член
Комиссии

1. В случае износа,
утраты
потребительских
свойств имущества - в
день оформления
Решения (ф. 0510440);
2. В случае недостач,
хищения НФА - в день
оформления Акта о
результатах
инвентаризации
(ф. 0510463)

1. Подписание - члены
и председатель
Комиссии;
2. Согласование руководительучредитель;
3. Утверждение руководитель
учреждения

В день оформления
Решения (ф. 0510440)

1. Подписание - члены
и председатель
Комиссии;
2. Согласование руководительучредитель;
3. Утверждение руководитель
учреждения

В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
акта

В течение
одного
рабочего
дня после
подписания,
согласования и
утверждения акта

Бухгалтер

В день
поступления
документа

В течение
одного
рабочего
дня после
подписания,
согласования и
утверждения акта

Бухгалтер

В день
поступления
документа

1. Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Закрытие
Инвентарной карточки
(ф. 0509215);
3. Отражение в:
- Ж/о по выбытию и
перемещению
нефинансовых активов
(ф. 0504071);
- Ж/о по забалансовым
счетам (ф. 0509213)

Не позднее
следующе-

Бухгалтер

В день
поступле-

1. Отражение
бухгалтерских записей в

(указать
иной
срок)

В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
акта
(указать
иной
срок)

12

Накладная
на отпуск

Элект
рон-

Ответственное лицо,

В день оформления
документа,

1. Подписание - лицо,
передающее МЦ

В
течение

счету 21 (ф. 0509213);
- Инвентарных
карточках (ф. 0509215,
0509216);
- Инвентарном списке
нефинансовых активов
(ф. 0504034);
- Карточке
количественносуммового учета
материальных
ценностей (ф. 0504041);
- Карточке учета
материальных
ценностей (ф. 0504043)
1. Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Закрытие
Инвентарных карточек
(ф. 0509215, 0509216);
3. Отражение в:
- Ж/о по выбытию и
перемещению
нефинансовых активов
(ф. 0504071);
- Ж/о по забалансовым
счетам (ф. 0509213)

Отражение
факта
хозяйственной жизни
в учете, связанного с
выбытием имущества.
В
случае
износа,
утраты
потреби
тельских
свойств
имущества бухгалтерские
записи
формируются
при
наличии
Акта
об
утилизации
(уничтожении)
материальных
ценностей
(ф. 0510435)
Отражение
факта
хозяйственной жизни
в учете, связанного с
выбытием
транспортных средств.
В
случае
износа,
утраты
потреби
тельских
свойств
автомобилей бухгалтерские
записи
формируются
при
наличии
Акта
об
утилизации
(уничтожении)
материальных
ценностей
(ф. 0510435)
Для
оформления
отпуска
МЦ

материальных
ценностей
на сторону
(ф.0510458)

ный

передающее
МЦ,
или
лицо,
ответственное за
формирование
документа

являющегося
основанием для
отпуска МЦ
(к примеру, договор,
приказ и пр.)

13
1

Акт
приемапередачи
объектов,
полученных
в
личное
пользование
(ф.0510434)
(при
выдаче МЗ)

Элект
ронный

Лицо,
ответственное за
выдачу МЗ

Не позднее
следующего рабочего
дня после оформления
распорядительного
документа
руководителем
учреждения

13
2

Акт
приемапередачи
объектов,
полученных в
личное
пользование
(ф.0510434)

Элект
ронный

Лицо,
сдающее МЗ

Не позднее
следующего рабочего
дня после оформления
распорядительного
документа
руководителем
учреждения

(лицо, ответственное
за формирование
документа)
2. Лицо, получающее
МЦ;
3. Утверждение руководитель
учреждения

одного
рабочего
дня

го рабочего
дня после
подписания
документа

1.2 Учет материальных запасов
Лицо, получающее МЗ В
Не позднее
течение следуюодного
щего
раборабочего
чего
дня после
дня с
подписания
моменакта
та
создания
документа

Лицо, ответственное
за приемку имущества

В
течение
одного
рабочего
дня с
момента
создания

Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания
акта

ния
документа

учете;
2. Отражение в:
- Ж/о по выбытию и
перемещению
нефинансовых активов
(ф. 0504071);
- Инвентарных
карточках (ф. 0509215,
0509216);
- Инвентарном списке
нефинансовых активов
(ф. 0504034);
- Карточке
количественносуммового учета
материальных
ценностей (ф. 0504041);
- Карточке учета
материальных
ценностей (ф. 0504043)

сторонним
организациям

Бухгалтер

В день
поступления
документа

Для отражения в
регистрах бухучета в
целях систематизации
информации об
объектах учета на
соответствующих
забалансовых счетах

Бухгалтер

В день
поступления
документа

1. Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в:
- Карточке учета
имущества в личном
пользовании
(ф. 0509097);
- Карточке
количественносуммового учета
материальных
ценностей (ф. 0504041);
- Ж/о по выбытию и
перемещению
нефинансовых активов
(ф. 0504071);
- Ж/о по забалансовому
счету 27 (ф. 0509213)
1. Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в:
- Карточке учета
имущества в личном
пользовании
(ф. 0509097);
- Карточке
количественно-

Для отражения в
регистрах бухучета в
целях систематизации
информации об
объектах учета на
соответствующих
забалансовых счетах

(при
возврате
МЗ)

14

15

16

Акт об
утилизации
(уничтожении)
материальных
ценностей
(ф.0510435)

Решение о
прекращении
признания
активами
объектов
нефинансовых
активов
(ф.0510440)

Решение о
признании
объектов
нефинансовых
активов
(ф.0510441)

документа

Элект
ронный

Элект
ронный

Элект
ронный

Ответственный член
Комиссии

Ответственный
исполнитель
комиссии

Ответственный член
Комиссии

1. При утилизации
собственными силами
- в течение одного
рабочего дня после
получения документа,
подтверждающего
списание МЗ;
2. При утилизации с
привлечением
специализированной
организации - по
факту предоставления
контрагентом
первичного
документа,
подтверждающего
утилизацию МЗ
1. Если решение
принимает ИК,
документ
формируется
одновременно с
Актом о результатах
инвентаризации
(ф. 0510463);
2. Если решение
принимает Комиссия не позднее рабочего
дня, следующего за
днем утверждения
Акта о результатах
инвентаризации
(ф. 0510463)
Не позднее рабочего
дня, следующего за
совершением факта
хозяйственной жизни:
- завершения
капвложений в МЗ;
- безвозмездного
получения МЗ;

1. Подписание - члены
и председатель
Комиссии;
2. Утверждение руководитель
учреждения

В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
документа

суммового учета
материальных
ценностей (ф. 0504041);
- Ж/о по выбытию и
перемещению
нефинансовых активов
(ф. 0504071);
- Ж/о по забалансовому
счету 27 (ф. 0509213)
1. Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Списание МЗ при
наличии Актов
(ф. 0510460);
3. Оприходование МЦ,
полученных в
результате утилизации
(уничтожения)
имущества

Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения акта

Бухгалтер

В день
поступления
документа

Для отражения в Ж/о
по забалансовому
счету (ф. 0509213),
иных регистрах
бухучета

Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения
документа

Бухгалтер

В день
поступления
документа

Отражение в:
- Ж/о по выбытию и
перемещению
нефинансовых активов
(ф. 0504071);
- Ж/о по забалансовым
счетам (ф. 0509213);
- Акте о списании
материальных запасов
(ф. 0510460)

Для проведения
мероприятий согласно
резолюции Комиссии
или ИК
ответственными
лицами субъекта учета

Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания
документа

Бухгалтер

В день
поступления
документа

Закрытие Карточки
учета капитальных
вложений (ф. 0509211)
(при необходимости)

Для последующего
принятия объектов
НФА к учету на
соответствующие
балансовые счета

(указать
иной
срок)

1. Подписание - члены
и председатель ИК
или Комиссии;
2. Утверждение руководитель
учреждения

В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
документа
(указать
иной
срок)

Члены и председатель
Комиссии

В
течение
одного
рабочего дня с
момента
созда-

Решение об
оценке
стоимости
имущества,
отчуждаемого не в
пользу
организаций
бюджетной
сферы
(ф.0510442)

Элект
ронный

18
1

Акт
о
приемепередаче
нефинансовых
активов
(ф.0510448)
(при
передаче
МЗ)

Элект
ронный

Ответственное лицо
передающей
стороны

В день принятия
решения о передаче
МЗ

1. Подписание ответственное лицо
передающей стороны;
2. Утверждение руководитель
учреждения
передающей стороны

18
2

Акт
о
приемепередаче
нефинансовых
активов
(ф.0510448)
(при
приемке
МЗ)

Элект
ронный

Ответственное лицо
принимающей стороны

В течение одного
рабочего дня с
момента поступления
акта

1. Подписание ответственное лицо,
члены и председатель
комиссии
принимающей
стороны;
2. Утверждение руководитель
учреждения
принимающей
стороны

17

Ответственный член
Комиссии

- принятия решения о
возмещении ущерба в
натуральной форме
В день принятия
решения об
отчуждении МЗ
(указать иное)

1. Подписание - члены
и председатель
Комиссии;
2. Утверждение руководитель
учреждения

ния
документа
В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
документа

Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения
документа

Бухгалтер

В день
поступления
документа

1. Отражение
бухгалтерской записи в
учете;
2. Отражение в:
- Журнале по прочим
операциям (ф. 0504071);
- Ж/о по забалансовому
счету (ф. 0509213);
- Карточке
количественносуммового учета
материальных
ценностей (ф. 0504041)

Документальное
подтверждение
оценки стоимости МЗ
при отчуждении

В течение
одного
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения акта

Бухгалтер

В день
поступления
документа

1. Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в Ж/о по
выбытию и
перемещению
нефинансовых активов
(ф. 0504071)

Отражение факта
хозяйственной жизни
в учете

В течение
одного
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения акта

Бухгалтер

В день
поступления
документа

Отражение факта
хозяйственной жизни
в учете

Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания

Бухгалтер

В день
поступления
документа

1. Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в:
- Карточке учета
капитальных вложений
(ф. 0509211) (при
необходимости);
- Карточке
количественносуммового учета
материальных
ценностей;
- Карточке учета
материальных
ценностей (ф. 0504043)
1. Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в:
- Ж/о по выбытию и
перемещению

(указать
иной
срок)

Не
позднее
следующего
рабочего дня с
момента
создания
акта
В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
поступления
акта
(указать
иной
срок)

19

Накладная
на
внутреннее
перемещение
объектов

Элект
ронный

Ответственное лицо,
передающее
МЗ,
или
лицо,

В день оформления
документа, на
основании которого
производится
передача МЗ
(к примеру,

1. Лицо, передающее
МЗ (лицо,
ответственное за
формирование
документа);
2. Лицо, получающее

В
течение
одного
рабочего
дня

Для внутреннего
пользования

нефинансовых
активов
(ф.0510450)

20

Требование
-накладная
(ф.0510451)

Элект
ронный

ответственное за
формирование
документа

распоряжения,
служебной записки и
пр.)

МЗ

Ответственное
лицо,
передающее
МЗ,
или
лицо,
ответственное
за
формирование
документа

В день оформления
документа,
на
основании которого
произведен
расчет
потребности
или
определен норматив
выдачи
МЗ
(к примеру, Менюраскладка, заявка по
получение МЗ и пр.)

1.
Сотрудник,
затребовавший МЗ;
2. Лицо, получающее
МЗ;
3. Лицо, передающее
МЗ;
4.
Руководитель
учреждения

документа

В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
документа

Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания
документа

Бухгалтер

В
день
поступления
документа

(указать
иной
срок)

21

Накладная
на отпуск
материальных
ценностей
на сторону
(ф.0510458)

Элект
ронный

Ответственное
лицо,
передающее
МЗ,
или
лицо,
ответственное
за
формирование
документа

В день оформления
документа,
являющегося
основанием
для
отпуска
МЗ
(к примеру, договор,
приказ и пр.)

1. Подписание - лицо,
передающее МЗ (лицо,
ответственное
за
формирование
документа)
2. Лицо, получающее
МЗ;
3.
Утверждение руководитель
учреждения

В
течение
одного
рабочего
дня

Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания
документа

Бухгалтер

В
день
поступления
документа

22

Акт
о
списании
материальных
запасов
(ф.0510460)

Элект
ронный

Ответственный
член
Комиссии

1. В случае износа,
утраты
потребительских
свойств МЗ - в день
оформления Решения
(ф. 0510440);
2. В случае недостач,
хищения МЗ - в день

1. Подписание - члены
и
председатель
Комиссии;
2.
Утверждение руководитель
учреждения

В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
созда-

В течение
одного
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения акта

Бухгалтер

В
день
поступления
документа

нефинансовых активов
(ф. 0504071);
- Карточке
количественносуммового учета
материальных
ценностей (ф. 0504041);
- Карточке учета
материальных
ценностей (ф. 0504043)
1.
Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в:
- Ж/о по выбытию и
перемещению
нефинансовых активов
(ф. 0504071);
Карточке
количественносуммового
учета
материальных
ценностей (ф. 0504041);
Карточке
учета
материальных
ценностей (ф. 0504043)
1.
Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в:
- Ж/о по выбытию и
перемещению
нефинансовых активов
(ф. 0504071);
Карточке
количественносуммового
учета
материальных
ценностей (ф. 0504041);
Карточке
учета
материальных
ценностей (ф. 0504043)
1.
Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в:
- Ж/о по выбытию и
перемещению
нефинансовых активов
(ф. 0504071);

Выдача
МЗ
использования
деятельности
учреждения

для
в

Для
оформления
отпуска
МЗ
сторонним
организациям

Отражение
факта
хозяйственной жизни
в учете, связанного с
выбытием МЗ. По МЗ,
нуждающимся
в
утилизации
(уничтожении),
бухгалтерские записи

оформления
Акта
о
результатах
инвентаризации
(ф. 0510463)

23

Карточка
учета
капитальных
вложений
(ф.0509211)

Элект
ронный

Бухгалтер по
учету ТМЦ
или
иной
ответственный
исполнитель
бухгалтер-ской службы

24

Карточка
учета права
пользования
нефинансовым
активом
(ф.0509214)

Элект
ронный

Бухгалтер по
учету ТМЦ
или
иной
ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы

25

Инвентарная
карточка
учета
нефинансовых
активов
(ф.0509215)

Элект
ронный

Бухгалтер по
учету ТМЦ
или
иной
ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы

1. При открытии - в
день
приобретения
МЦ
или
датой
принятия к учету (при
безвозмездном
получении/разукомплектации);
2. При закрытии датой
прекращения
признания в учете
капвложений
или
датой не ранее даты
государственной
регистрации
права
собственности
(в
отношении объектов
недвижимости)
1. При открытии - в
день
признания/принятия к
бухгалтерскому учету
объекта
права
пользования активом;
2. При закрытии - в
день
прекращения
признания/выбытия с
бухгалтерского учета
объекта
права
пользования активом
1.
При
признании/принятии к
бухгалтерскому учету
объекта имущества;
2. По требованию;
3. На дату закрытия
Инвентарной карточки

ния
акта
(указать

- Ж/о по забалансовым
счетам (ф. 0509213)

по
списанию
формируются
при
наличии
Акта
об
утилизации
(уничтожении)
материальных
ценностей
(ф. 0510435)

иной
срок)

1.3 Регистры по учету НФА
Бухгалтер по учету В
В течение
ТМЦ
течение одного
одного
рабочего
или
иной ответственный рабодня после
исполнитель
чего
подписания
бухгалтерской службы дня
с регистра
момента
создания/закрытия
регистра

Бухгалтер по учету
ТМЦ
или
иной ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы

Бухгалтер по учету
ТМЦ
или
иной ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы

В
течение
одного
рабочего
дня
с
момента
создания/закрытия
регистра
В
течение
одного
рабочего
дня
с
момента
принятия
НФА к

Бухгалтер

В
день
поступления
регистра

Формирование
показателей,
учитываемых на счете
106 00

Для
регистрации,
систематизации
и
накопления
информации
о
вложениях

В течение
одного
рабочего
дня после
подписания
регистра

Бухгалтер

В
день
поступления
регистра

Формирование
показателей,
учитываемых на счете
111 40

Для
формирования
информации о правах
пользования НФА

В течение
одного
рабочего
дня после
подписания
регистра

Бухгалтер

В
день
поступления
регистра

Формирование сведений
об объекте имущества

Для индивидуального
учета объектов НФА

26

Инвентарная
карточка
группового
учета
нефинансовых
активов
(ф.0509216)

Элект
ронный

Бухгалтер по
учету ТМЦ
или
иной
ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы

1.
При
признании/принятии к
бухгалтерскому учету
объекта имущества;
2. По требованию;
3. На дату закрытия
Инвентарной карточки

27

Решение о
командировании
на
территории
Российской
Федерации
(ф.0504512)

Элект
ронный

Подотчетное
лицо
Или
лицо,
ответственное
за
формирование
документа

Не
позднее
пяти
рабочих дней (указать
иной срок) до начала
командировки
согласно
плануграфику
(иному
документуоснованию)
или
В течение одного
рабочего дня после
подписания приказа о
командировании
(указать иное)

учету/
списания
НФА с
учета
Бухгалтер по учету В
В течение
ТМЦ
течение одного
одного
рабочего
или
иной ответственный рабодня после
исполнитель
чего
подписания
бухгалтерской службы дня
с регистра
момента
принятия
НФА к
учету/
списания
НФА с
учета
2. Расчеты с подотчетными лицами
1. Подписание:
В
В течение
- ответственное лицо течение одного
кадровой службы;
двух
рабочего
- подотчетное лицо рабочих дня после
или
ответственный дней с подписания
исполнитель;
момени
бухгалтер, та
утверждеответственный
за создания
расчеты
с ния
документа
подотчетными
докумелицами;
нта
- руководитель отдела, (указать
в котором работает иной
срок)
подотчетное лицо;
руководитель
финансовоэкономической
службы
(указать
иные

Бухгалтер

В
день
поступления
регистра

Формирование сведений
о
группе
объектов
имущества,
имеющих
одно
и
то
же
назначение,
технические
характеристики
и
принятых
к
учету
единовременно
по
одной
балансовой
(остаточной) стоимости

Для группового учета
однородных объектов
НФА

Бухгалтер

В
день
поступления
документа

1.
Отражение
бухгалтерских записей в
учете в части принятия
обязательств
и
денежных обязательств
(в
случае
выдачи
аванса);
2.
Формирование
платежных документов
для
перечисления
(выдачи)
денежных
средств подотчетному
лицу

Документ-основание
для
принятия
обязательств
/
бюджетных
обязательств.
При
выплате
аванса
подотчетному
лицу
может являться также
основанием
для
принятия денежных
обязательств

Бухгалтер

В
день
поступления
докумен-

Отражение
бухгалтерских записей в
учете
в
части
корректировки
ранее

Документ-основание
для
корректировки
принятых
обязательств

уполномоченные лица);

28

Изменение
Решения о
командировании
на

Элект
ронный

Подотчетное
лицо
или
лицо,

В зависимости от
причины изменений:
при
изменении
условий или отмене

2. Согласование;
3.
Утверждение руководитель
учреждения
1. Подписание:
- ответственное лицо
кадровой службы;
- подотчетное лицо

В
течение
двух
рабочих

В течение
одного
рабочего
дня после

территории
Российской
Федерации
(ф.0504513)

ответственное
за
формирование
документа

командировки - в
течение
одного
рабочего дня после
подписания приказа
(иного
документаоснования);
- при финансовых
изменениях
не
позднее
дня
формирования Отчета
о
расходах
подотчетного
лица
(ф. 0504520)
(указать иное)

или
ответственный
исполнитель;
бухгалтер,
ответственный
за
расчеты
с
подотчетными
лицами;
- руководитель отдела,
в котором работает
подотчетное лицо;
руководитель
финансовоэкономической
службы;
(указать
иные

дней с
момента
создания
документа
(указать

подписания
и
утверждения
документа

та

принятых обязательств
(при необходимости)

иной
срок)

уполномоченные лица);

29

Решение о
командировании
на
территорию
иностранного
государства
(ф.0504515)

Элект
ронный

Подотчетное
лицо
или
лицо,
ответственное
за
формирование
документа

Не
позднее
пяти
рабочих дней (указать
иной срок) до начала
командировки
согласно
плануграфику
(иному
документуоснованию)
или
В течение одного
рабочего дня после
подписания приказа о
командировании
(указать иное)

2. Согласование;
3.
Утверждение руководитель
учреждения
1. Подписание:
- ответственное лицо
кадровой службы;
- подотчетное лицо
или
ответственный
исполнитель;
бухгалтер,
ответственный
за
расчеты
с
подотчетными
лицами;
- руководитель отдела,
в котором работает
подотчетное лицо;
руководитель
финансовоэкономической
службы
(указать
иные

В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
документа
(указать

В течение
одного
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения
документа

Бухгалтер

В
день
поступления
документа

1.
Отражение
бухгалтерских записей в
учете в части принятия
обязательств
и
денежных обязательств
(в
случае
выдачи
аванса);
2.
Формирование
платежных документов
для
перечисления
(выдачи)
денежных
средств подотчетному
лицу

Документ-основание
для
принятия
обязательств
/
бюджетных
обязательств.
При
выплате
аванса
подотчетному
лицу
может являться также
основанием
для
принятия денежных
обязательств

В течение
одного
рабочего
дня после
подписания
и

Бухгалтер

В
день
поступления
документа

Отражение
бухгалтерских записей в
учете
в
части
корректировки
ранее
принятых обязательств
(при необходимости)

Документ-основание
для
корректировки
принятых
обязательств

иной
срок)

уполномоченные лица);

30

Изменение
Решения о
командировании
на
территорию

Элект
ронный

Подотчетное
лицо
или
лицо,
ответственное
за

В зависимости от
причины изменений:
при
изменении
условий или отмене
командировки - в
течение
одного

2. Согласование;
3.
Утверждение руководитель
учреждения
1. Подписание:
- ответственное лицо
кадровой службы;
- подотчетное лицо
или
ответственный
исполнитель;

В
течение
двух
рабочих
дней с
момен-

иностранного
государства
(ф.0504516)

формирование
документа

рабочего дня после
подписания приказа
(иного
документаоснования);
- при финансовых
изменениях
не
позднее
дня
формирования Отчета
о
расходах
подотчетного
лица
(ф. 0504520)
(указать иное)

бухгалтер,
ответственный
за
расчеты
с
подотчетными
лицами;
- руководитель отдела,
в котором работает
подотчетное лицо;
руководитель
финансовоэкономической
службы
(указать
иные

та
создания
документа
(указать

утверждения
документа

иной
срок)

уполномоченные лица);

31

32

Решение о
компенсации
расходов на
оплату
стоимости
проезда и
провоза
багажа для
лиц,
работающих
в
районах
Крайнего
Севера
и
приравненных к ним
местностях,
и членов их
семей
(ф.0504517)
Отчет
о
расходах
подотчетно
го
лица
(ф.0504520)

Элект
ронный

Сотрудник
учреждения
(подотчетное
лицо),
которому в
соответствии
с
законодатель
ством
предусмотрена
компенсация

В день оформления
приказа
(распоряжения)
на
отпуск,
заявления
сотрудника
(указать иное)

2. Согласование;
3.
Утверждение руководитель
учреждения
1. Подписание:
сотрудник
учреждения
(подотчетное лицо);
бухгалтер,
ответственный
за
расчеты
с
подотчетными
лицами;
руководитель
финансовоэкономической
службы
(указать
иные

В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
документа

В течение
одного
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения
документа

Бухгалтер

В
день
поступления
документа

1.
Отражение
бухгалтерских записей в
учете в части принятия
обязательств
и
денежных обязательств
(в
случае
выдачи
аванса);
2.
Формирование
платежных документов
для
перечисления
(выдачи)
денежных
средств подотчетному
лицу

Документ-основание
для
принятия
обязательств
/
бюджетных
обязательств.
При
выплате
аванса
подотчетному
лицу
может являться также
основанием
для
принятия денежных
обязательств

В течение
одного
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения
документа

Бухгалтер

В
день
поступления
документа

1.
Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2.
Формирование
платежных документов
для
перечисления
(выдачи) подотчетному
лицу
окончательного
расчета
или
формирование
ПКО
(ф.
0310001)
для

Для
формирования
Ж/о
расчетов
с
подотчетными лицами
(ф. 0504071)

(указать
иной
срок)

уполномоченные лица);

2.
Утверждение
руководитель
учреждения

Элект
ронный

Подотчетное
лицо
или
лицо,
ответственное
за
формирование
документа

В
течение
срока,
установленного
локальным
документом
учреждения

-

1. Подписание:
- подотчетное лицо;
- лицо, ответственное
за
принятие
и
проверку документов оснований;
- руководитель отдела,
в котором работает
подотчетное лицо;
руководитель
финансово-

В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
документа

экономической
службы
(указать
иные
уполномоченные лица);

33
1

Заявкаобоснование
закупки
товаров,
работ,
услуг
малого
объема
через
подотчетное
лицо
(ф.0510521)
(при
закупках)

Элект
ронный

Подотчетное
лицо
или
лицо,
ответственное
за
формирование
документа

В
день
принятия
решения о закупке
через
подотчетное
лицо
или
Не
позднее
дня
формирования Отчета
о
расходах
подотчетного
лица
(ф. 0504520)

33
2

Заявкаобоснование
закупки
товаров,
работ,
услуг
малого
объема
через
подотчетное
лицо

Элект
ронный

Подотчетное
лицо
или
лицо,
ответственное
за
формирование
документа

В день возникновения
потребности
в
получении
(выдаче)
денежных документов

2.
Утверждение руководитель
учреждения
1. Подписание:
- лицо, ответственное
за
осуществление
закупок (контрактный
управляющий,
член
закупочной
комиссии);
- ответственное лицо
из
сотрудников
финансовоэкономического
отдела;
подотчетное
(ответственное) лицо;
- руководитель отдела
подотчетного лица;
бухгалтер
по
расчетам
с
подотчетными
лицами;
2.
Согласование
(в случае передачи
полномочий по оплате
расходов)
руководитель
учреждения
осуществляющий
такие полномочия;
3.
Утверждение руководитель
учреждения
1. Подписание:
- лицо, ответственное
за
осуществление
закупок (контрактный
управляющий,
член
закупочной
комиссии);
- ответственное лицо
из
сотрудников
финансовоэкономического
отдела;

возврата
остатка
денежных средств в
кассу (предоставление
реквизитов сотруднику
для возврата средств на
лицевой счет)

(указать
иной
срок)

В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
документа

Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания,
согласования
и
утверждения
документа

Бухгалтер

В
день
поступления
документа

1.
Отражение
бухгалтерских записей в
учете в части принятия
обязательств
и
денежных обязательств
(в
случае
выдачи
аванса);
2.
Формирование
платежных документов
для
перечисления
(выдачи)
денежных
средств подотчетному
лицу

В целях приобретения
через
подотчетное
лицо товаров, работ,
услуг малого объема
для
собственных
хозяйственных нужд
учреждения
или
хозяйственных нужд
другого учреждения в
соответствии
с
переданными
полномочиями
по
закупкам

В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
документа

Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения
документа

Бухгалтер

В
день
поступления
документа

1.
Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Формирование РКО
фондовый (ф. 0310002);
3. Отражение в Ж/о
(ф. 0504071)

В целях оформления
выдачи из фондовой
кассы
денежных
документов

(ф.0510521)
(при
выдаче
денежных
документов)

34

Ведомость
группового
начисления
доходов
(ф.0510431)

Элект
ронный

Лицо,
ответственное
за
формирование
документа

В день оформления
(подписания)
документа-основания
для
начисления
доходов

35

Извещение
о
начислении
доходов
(уточнении
начисления)
(ф.0510432)

Элект
ронный

Лицо,
ответственное
за
формирование
документа

В день оформления
(подписания)
документа-основания
для
начисления
доходов

36

Ведомость
начисления
доходов
бюджета
(ф.0510837)
(удалить,

Элект
ронный

Лицо,
ответственное
за
формирование
документа

В день оформления
(подписания)
документов,
являющихся
основанием
для
начисления доходов

Элект

Лицо,

В день возникновения

если
учреждение
не является
администратором
доходов
бюджета)

37

Ведомость

подотчетное
(ответственное) лицо;
- руководитель отдела
подотчетного лица;
бухгалтер
по
расчетам
с
подотчетными
лицами;
2.
Утверждение руководитель
учреждения
3. Учет расчетов с дебиторами по доходам
Лицо, ответственное В
В течение
за
формирование течение одного
документа
одного
рабочего
(исполнитель)
рабодня после
чего
подписания
дня
с документа
момента
создания
документа
Лицо, ответственное В
В течение
за
формирование течение одного
документа
одного
рабочего
(исполнитель)
рабодня после
чего
подписания
дня
с документа
момента
создания
документа
Лицо, ответственное В
В течение
за
формирование течение одного
документа
одного
рабочего
(исполнитель)
рабодня после
чего
подписания
дня
с документа
момента
создания
документа
Лицо, ответственное В
В течение

Бухгалтер

В
день
поступления
документа

1.
Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в Ж/о
расчетов с дебиторами
по доходам (ф. 0504071)

Для
отражения
операций
по
начислению
и
уточнению доходов по
группам
плательщиков доходов

Бухгалтер

В
день
поступления
документа

1.
Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в Ж/о
расчетов с дебиторами
по доходам (ф. 0504071)

В целях начисления и
корректировки
доходов

Бухгалтер

В
день
поступления
документа

1.
Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в Ж/о
расчетов с дебиторами
по
доходам
(ф. 0504071);
3.
Формирование
Бухгалтерской справки
(ф. 0504833)

Для начисления и
корректировки
администрируемых
доходов бюджета

Бухгалтер

В

1.

Для

день

Отражение

отражения

38

39

выпадающих
доходов
(ф.0510838)

ронный

ответственное
за
формирование
документа

оснований
согласно правовым
актам, по которым
возникает
право
(обязанность)
уменьшить (списать,
предоставить скидки,
льготы) начисленные
доходы
(денежные
взыскания)

за
формирование
документа
(исполнитель)

Акт
о
признании
безнадежной
к
взысканию
задолженности
по
доходам
(ф.0510436)

Элект
ронный

Ответственный
исполнитель
комиссии

В день
оформления
Инвентаризационной
описи расчетов по
поступлениям
(ф. 0504091) и на
основании
документов,
подтверждающих
обстоятельства
(случаи),
указывающие
на
безнадежность
взыскания
задолженности
В день
оформления
Инвентаризационной
описи расчетов по
поступлениям
(ф. 0504091)

1. Подписание - члены
и председатель ИК
или
Комиссии;
2.
Утверждение руководитель
учреждения

Решение о
признании
(восстановлении)
сомнительной
задолженности
по
доходам
(ф.0510445)

Элект
ронный

Ответственный
исполнитель
комиссии

течение
одного
рабочего
дня
с
момента
создания
документа
В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
акта
(указать

одного
рабочего
дня после
подписания
документа

поступления
документа

бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в Ж/о
расчетов с дебиторами
по доходам (ф. 0504071)

операций,
формирующих
финансовый результат
по
уменьшению
(списанию)
суммы
начисленных доходов
(денежных взысканий)

Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения акта

Бухгалтер

В
день
поступления
документа

1.
Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в Ж/о
расчетов с дебиторами
по
доходам
(ф. 0504071);
3. Отражение в Ж/о по
забалансовому
счету
(ф. 0509213);
4.
Отражение
в
Карточке учета средств
и расчетов (ф. 0504051)

В целях оформления
решения о признании
безнадежной
к
взысканию
дебиторской
задолженности
по
доходам,
не
уплаченным
в
установленный срок

Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения
документа

Бухгалтер

В
день
поступления
документа

1.
Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в Ж/о
расчетов с дебиторами
по
доходам
(ф. 0504071);
3. Отражение в Ж/о по
забалансовому
счету
(ф. 0509213);
4.
Отражение
в
Карточке учета средств
и расчетов (ф. 0504051)

В целях оформления
решения:
о признании
задолженности
неплатежеспособных
дебиторов
сомнительной и ее
выбытии
с
балансового
учета;
- о восстановлении
сомнительной
задолженности
на
балансе

Бухгалтер

В
день
поступления
документа

1.
Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в Ж/о
расчетов
с
поставщиками
и
подрядчиками
(ф. 0504071);
3. Отражение в Ж/о по

Для
оформления
решения о списании
невостребованной
в
срок
кредиторской
задолженности

иной
срок)

1. Подписание - члены
и председатель ИК
или
Комиссии;
2.
Утверждение руководитель
учреждения

В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
документа
(указать
иной
срок)

40

Решение о
списании
задолженности,
невостребованной
кредиторами
со
счета___

Элект
ронный

Ответственный
исполнитель
комиссии

На основании данных
Инвентаризационных
описей не позднее
рабочего
дня,
следующего за днем
утверждения Акта о
результатах
инвентаризации
(ф. 0510463)

4. Учет расчетов с кредиторами
1. Подписание - члены В
Не позднее
и председатель ИК течение следуюили
Комиссии; двух
щего
2.
Утверждение - рабочих рабочего
руководитель
дней с дня после
учреждения
моменподписания
та
и
создаутверждения
ния

(ф.0510437)

документа
(указать

документа

иной
срок)

41

42

Решение о
восстановлении
кредиторской
задолженности
(ф.0510446)

Акт
приемки
товаров,
работ,
услуг
(ф.0510452)

Элект
ронный

Элект
ронный

Лицо,
ответственное
за
формирование
документа

Ответствен=
ное
лицо
приемочной
комиссии
или
иное
уполномочен
ное лицо с
участием
представителя
контрагента

В день поступления
документов:
подтверждающих
право требования в
отношении
задолженности
(к примеру, судебное
решение);
подтверждающих
возникновение
обязательств
(например, накладные,
акты,
платежные
документы)
В
срок,
установленный
условиями договора
для
осуществления
приемки на основании
данных документов,
подтверждающих
поставку
товаров,
выполнение
(сдачу)
работ (услуг)

1. Подписание:
- лицо, ответственное
за
формирование
документа
(исполнитель);
ответственный
сотрудник финансовоэкономической
службы;
2.
Утверждение руководитель
учреждения

В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
документа
(указать

Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения
документа

Бухгалтер

В
день
поступления
документа

Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения
документа

Бухгалтер

В
день
поступления
документа

Главный
бухгалтер

В
день
поступления
документа

иной
срок)

1. Подписание:
- лицо, ответственное
за приемку МЦ, работ,
услуг;
члены
и
председатель
приемочной
комиссии;
2.
Утверждение руководитель
учреждения

В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
документа
(указать
иной
срок)

43

Решение о
проведении
инвентаризации
(ф.0510439)

Элект
ронный

Ответственный
исполнитель
комиссии
(указать иное)

В
соответствии
с
датами,
установленными
порядком проведения
инвентаризации
и
(или)
распорядительным
документом
(к примеру, приказом)

5. Инвентаризация
Подписание:
В
Не позднее
- лицо, ответственное течение следуюза
формирование одного
щего
документа;
раборабочего
руководитель чего
дня после
учреждения
дня
с подписания
момендокумента
та
создания
документа

забалансовому
счету
(ф. 0509213);
4.
Отражение
в
Карточке учета средств
и расчетов (ф. 0504051)
1.
Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в Ж/о
расчетов
с
поставщиками
и
подрядчиками
(ф. 0504071);
3. Отражение в Ж/о по
забалансовому
счету
(ф. 0509213);
4.
Отражение
в
Карточке учета средств
и расчетов (ф. 0504051)
1.
Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в Ж/о
расчетов
с
поставщиками
и
подрядчиками
(ф. 0504071);
3. Отражение в иных
регистрах бухучета в
соответствии
с
содержанием
хозяйственной операции

Автоматическое
заполнение
определенных полей в
документах,
сформированных в ходе
проведения
инвентаризации и (или)
по
результатам
инвентаризации

В целях оформления
решения
о
восстановлении
кредиторской
задолженности, ранее
списанной
с
балансового учета

1.
В
целях
оформления:
- приемки товаров,
работ, услуг;
- количественного и
(или) качественного
расхождения;
несоответствия
ассортимента
принимаемых
МЦ
сопроводительным
документам
контрагента;
2. Для отражение
бухгалтерских записей
в учете в части
принятия денежных
обязательств
В целях оформления
Решения о проведении
инвентаризации

44

45

Изменение
Решения о
проведении
инвентаризации
(ф.0510447)

Элект
ронный

Ответственный
исполнитель
комиссии
(указать иное)

Акт
о
результатах
инвентаризации
(ф.0510463)

Элект
ронный

Ответственный член ИК

1. В день оформления
распорядительного
документа,
на
основании которого
принимается решение
о внесении изменений
(при наличии);
2.
В
день
возникновения
оснований
для
внесения изменений
(при
отсутствии
распорядительного
документа)
(указать иное)
Не
позднее
дня,
следующего за днем
окончания
инвентаризации

Подписание:
- лицо, ответственное
за
формирование
документа;
руководитель
учреждения

В
течение
одного
рабочего
дня
с
момента
создания
документа

Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания
документа

Главный
бухгалтер

В
день
поступления
документа

Автоматическое
заполнение
определенных полей в
документах,
сформированных в ходе
проведения
инвентаризации и (или)
по
результатам
инвентаризации

В целях дополнения,
корректировки,
отмены
или
аннулирования
Решения (ф. 0510439)

1. Подписание - члены
и председатель ИК;
2.
Утверждение руководитель
учреждения

В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создния
акта
(указать

Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения акта

Главный
бухгалтер

В
день
поступления
документа

Для
обобщения
результатов
проведенной
инвентаризации и ее
документального
оформления

Главный
бухгалтер

В
день
поступления
документа

1.
При
наличии
расхождений отражение
в учете операций по
выявленным излишкам,
недостачам
объектов
НФА;
2. При необходимости
контроль
за
формированием
следующих документов:
Решения (ф. 0510440),
Акта
(ф.
0510448),
Накладной (ф. 0510450),
Акта
(ф.
0510436),
Решения (ф. 0510437),
Решения (ф. 0510445),
Решения (ф. 0510446),
ПКО
(фондовый)
(ф. 0310001),
РКО
(фондовый)
(ф. 0310002), Актов о
списании
объектов
НФА, МЗ, БСО (для
списания недостач)
При
наличии
расхождений отражение
в учете операций по
выявленным излишкам,
недостачам денежных
средств

Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения Акта

)

иной
срок)

46

Акт
о
результатах
инвентаризации
наличных
денежных
средств
(ф.0510836)

Элект
ронный

Ответственный член ИК

Не
позднее
дня,
следующего за днем
окончания
инвентаризации

1. Подписание - члены
и председатель ИК;
2.
Утверждение руководитель
учреждения

В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
Акта
(указать

Для
отражения
результатов
инвентаризации
наличных денежных
средств

иной
срок)

47

Инвентариз
ационная
опись
остатков на
счетах
учета
денежных
средств
(ф.0510464)

Элект
ронный

Ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы

Не позднее дня начала
инвентаризации

48

Инвентаризационная
опись
(сличитель
ная
ведомость)
бланков
строгой
отчетности
и
денежных
документов
(ф.0510465)

Элект
ронный

Ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы

Не позднее дня начала
инвентаризации

49

Инвентари-

Элект

Ответствен-

Не позднее дня начала

Расписка
ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
(ЭП);
Раздел
1
ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
(ЭП);
Раздел 2 – заполняется
ответственным
исполнителем
инвентаризационной
комиссии;
Раздел
3
подписывается
членами
инвентаризационной
комиссии простой ЭП,
председателем
инвентаризационной
комиссии - ЭЦП
Расписка
ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
(ЭП);
Раздел
1
ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
(ЭП);
Раздел 2 заполняется
ответственным
исполнителем
инвентаризационной
комиссии;
Раздел
3
подписывается
членами
инвентаризационной
комиссии простой ЭП,
председателем
инвентаризационной
комиссии - ЭЦП
Расписка
-

Не
позднее
дня
окончания
инвента
ризации

В
день
поступления
документа

Ответственный
член ИК

Не
позднее
дня,
следующего за
днем
окончания
инвентаризации

По данным документа:
Инвентаризационная
опись
остатков
на
счетах учета денежных
средств (ф. 0510464) формируются
соответствующие
разделы и приложения к
разделу 2 документа:
Акта о результатах
инвентаризации
(ф. 0510463)

Опись
(ф.0510464)
применяется
для
отражения
результатов
инвентаризации
остатков
денежных
средств учреждения
на счетах, открытых в
подразделениях
Центрального банка
РФ,
кредитных
организациях,
остатков
денежных
средств на лицевых
счетах, открытых в
территориальных
органах Федерального
казначейства,
финансовых органах
субъектов
РФ
(муниципальных
образований)

Не
позднее
дня
окончания
инвента
ризации

В
день
поступления
документа

Ответственный
член ИК

Не
позднее
дня,
следующего за
днем
окончания
инвентаризации

По данным документа:
Инвентаризационная
опись БСО и денежных
документов (ф. 0510465)
формируются
соответствующие
разделы и приложения к
разделам
2
и
3
документа:
Акта
о
результатах
инвентаризации
(ф. 0510463)

Не

В

Ответст-

Не

По данным документа:

Опись
(ф.0510465)
применяется
инвентаризационной
комиссией
для
отражения
результатов
проведения
инвентаризации
бланков
строгой
отчетности, учтенных
в
составе
материальных запасов
на счете 0 105 00 000
«Материальные
запасы»,
на
забалансовом счете 03
«Бланки
строгой
отчетности»
и
денежных
документов, учтенных
на счете 0 201 35 000
«Денежные
документы»
Опись
(ф.0510466)

день

50

зационная
опись
(сличитель
ная
ведомость)
по
объектам
нефинансовых
активов
(ф.0510466)

ронный

ный
исполнитель
бухгалтерской службы

инвентаризации

Инвентаризационная
опись
наличных
денежных
средств
(ф.0510467)

Элект
ронный

Ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы

Не позднее дня начала
инвентаризации

ответственное
лицо
(ответственное лицо
группы
лиц)
за
сохранность
НФА
(ЭП;)
Раздел
1
ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
(ЭП);
Раздел
2
ответственный
исполнитель
инвентаризационной
комиссии,
члены
комиссии
(ЭП),
Председатель
комиссии (ЭЦП);
Раздел
3
ответственное
лицо
(ответственное лицо
группы
лиц)
за
сохранность
НФА
(ЭП);
Раздел
4
ответственный
исполнитель
инвентаризационной
комиссии,
члены
комиссии
(ЭП),
Председатель
комиссии (ЭЦП)
Расписка
ответственное
лицо
(ответственное лицо
группы
лиц)
за
сохранность
денежных
средств
(ЭП);
Раздел
1
ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
(ЭП);
Раздел
2
ответственный
исполнитель
инвентаризационной
комиссии,
члены
комиссии
(ЭП),

позднее
дня
окончания
инвента
ризации

поступления
документа

венный
член ИК

позднее
дня,
следующего за
днем
окончания
инвентаризации

Инвентаризационная
опись по объектам НФА
(ф.
0510466)
формируются
соответствующие
разделы и приложения к
разделам
2
и
3
документа:
Акта
о
результатах
инвентаризации
(ф. 0510463)

Не
позднее
дня
окончания
инвента
ризации

В
день
поступления
документа

Ответственный
член ИК

Не
позднее
дня,
следующего за
днем
окончания
инвентаризации

По данным документа:
Инвентаризационная
опись
наличных
денежных
средств
(ф.0510467)
формируются
соответствующие
разделы и приложения
документа:
Акта
о
результатах
инвентаризации
наличных
денежных
средств
(ф. 0510836)

применяется
для
отражения
результатов
проведенной
в
учреждении
инвентаризации
объектов
нефинансовых
активов:
основных
средств,
нематериальных
активов,
непроизведенных
активов,
материальных запасов
(за
исключением
бланков
строгой
отчетности, учтенных
на счете 010500000
«Материальные
запасы»), вложений в
нефинансовые активы
(в том числе объектов
незавершенного
строительства),
биологических
активов,
прав
пользования
нематериальными
активами, имущества
государственной
и
муниципальной казны
Опись
(ф.0510467)
применяется
для
отражения
результатов
проведения
инвентаризации
наличных денежных
средств
в
кассе
учреждения

51

52

Инвентаризационная
опись
расчетов по
поступлени
ям
(ф.0510468)

Акт о
списании
бланков
строгой
отчетности
(ф.0510461)

Элект
ронный

Элект
ронный

Ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы

Ответственный член
Комиссии

Не позднее дня начала
инвентаризации

Председатель
комиссии (ЭЦП);
Раздел
3
ответственное
лицо
(ответственное лицо
группы
лиц)
за
сохранность
денежных
средств
(ЭП);
Раздел
4
ответственный
исполнитель
инвентаризационной
комиссии,
члены
комиссии
(ЭП),
Председатель
комиссии (ЭЦП)
Расписка
ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
(ЭП);
Раздел
1
ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
(ЭП);
Раздел
2
ответственный
исполнитель
инвентаризационной
комиссии,
члены
комиссии
(ЭП),
Председатель
комиссии (ЭЦП)

Не
позднее
дня
окончания
инвента
ризации

В
день
поступления
документа

Ответственный
член ИК

6. Учет расчетов на забалансовых счетах
6.1 Первичные документы по расчетам на забалансовых счетах
1. В случае выдачи,
1. Подписание - члены В
В течение
Бухгалтер
порчи, отмене
и председатель
течение одного
действия БСО - в день
Комиссии;
двух
рабочего
оформления Решения
2. Утверждение рабочих дня после
(ф. 0510440);
руководитель
дней с
подписания
2. В случае недостач,
учреждения
момени
хищения БСО - в день
та
утверждеоформления Акта о
создания Акта
результатах
ния
инвентаризации
Акта

Не
позднее
дня,
следующего за
днем
окончания
инвентаризации

По данным документа:
Инвентаризационная
опись
расчетов
по
поступлениям
(ф.0510468)
формируются
соответствующие
разделы и приложения к
разделам
2
и
3
документа:
Акта
о
результатах
инвентаризации
(ф. 0510463)

Опись
(ф.0510468)
применяется
для
отражения
результатов
проведения
инвентаризации
расчетов по доходам
(поступлениям)
учреждений, учтенных
на балансовых счетах
020500000 «Расчеты
по
доходам»,
020900000 «Расчеты
по ущербу и иным
доходам», а также на
забалансовых счетах
04
«Сомнительная
задолженность»,
20
«Задолженность,
невостребованная
кредиторами

В день
поступления
документа

1. Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в Ж/о по
забалансовым счетам
(ф. 0509213)

Отражение
факта
хозяйственной жизни
в учете, связанного с
выбытием БСО. В
случае порчи, отмене
действия
БСО бухгалтерские
записи формируются
при наличии Акта об
утилизации

(ф. 0510463)

(уничтожении)
материальных
ценностей
(ф. 0510435)

(указать
иной
срок)

53

Карточка
учета
имущества
в личном
пользовании
(ф.0509097)

Элект
ронный

Лицо,
осуществляю
щее контроль
за обеспечением
имуществом
(к примеру,
завхоз,
кладовщик
и т.п.)

1. Открытие - в день
выдачи имущества;
2. Закрытие - не
позднее следующего
рабочего дня за датой
увольнения
(прекращения
выполнения
обязанностей)
ответственного лица,
получающего
имущество

6.2 Регистры по расчетам на забалансовых счетах
Лицо,
В день В течение Бухгалтер
осуществляющее
выдачи/ одного
контроль
принярабочего
за
обеспечением тия
дня после
имуществом
имущеподписания
ства
регистра

В
день
поступления
регистра

Контроль
за
выданным/возвращенным имуществом

Для учета имущества,
выдаваемого в личное
пользование
работнику,
иному
должностному лицу
для
исполнения
возложенных на него
служебных
(должностных)
обязанностей

График документооборота по учету труда и заработной платы (пример)
Наименование документа

Приказ
(распоряжение) о
приеме на работу

Личная
карточка

Штатное расписание

Код формы

Т-1

Т-2

—

Количество экземпляров
Ответственный за составление

Документы, на основании
которых составляются данные

Срок составления

Ответственный за проверку

Работник отдела кадров,
ответственный за прием и
увольнение
Заявление
Приказ о
работника
приеме
работника
на работу,
анкетные
данные
работника

Единый тарифноквалификационный
справочник работ и
профессий рабочих,
Единая тарифная
сетка,
организационная
структура организации
Не позднее первого Сразу после
На дату создания
рабочего дня
приема
организации и при
принимаемого
работника внесении изменений
работника
на работу и
при наличии
изменений
Начальник отдела кадров

Заявление работника

При переводе
работника

Главный бухгалтер

Руководитель
организации

Начальник Руководитель, главный
отдела
бухгалтер
кадров

За три дня до
начала отпуска

Ежегодно не
позднее 5 января
предыдущего года

Начальник отдела кадров

Руководитель организации

Руководитель
организации,
начальник отдела
кадров

В день составления
В отдел кадров (в
бухгалтерию копия)

В отдел
кадров

В отдел кадров,
бухгалтерию

В отдел кадров

В отдел кадров (в бухгалтерию - копия)

Не позднее следующего дня после подписания

Документы, в которых
производятся записи

Трудовая книжка
(запись о приеме на
работу)

—

—

Документы, составляемые на
основании данного

Личная карточка
формы Т-2,
лицевой счет
работника формы
Т-54

—

Расчетная или
расчетно-платежная
ведомость

Ответственный за хранение

Т-7

Один день со дня составления

Срок передачи

Место хранения

—

Работник отдела кадров

Срок утверждения
Куда передается

Т-5

1

Срок проверки
Кто утверждает (подписывает)

Приказ
Приказ
График отпусков
(распоряжение) о (распоряжение) о
переводе на
предоставлении
другую работу отпуска работнику

Трудовая книжка,
личная карточка,
лицевой счет
—

Отдел кадров
Начальник отдела кадров

Лицевой счет

—

Расчетная или
расчетно-платежная
ведомость

—

Приложение №13
к приказу от 29.12.2025 №158
ПОЛОЖЕНИЕ
о комиссии по поступлению и выбытию активов
г. Богданович

29.12.2025

1. Общие положения
Комиссия по поступлению и выбытию активов МАДОУ «Сказка» (далее – Комиссия) создана
для принятия решения о поступлении, выбытии, внутреннем перемещении движимого и
недвижимого имущества, нематериальных активов и материальных запасов, а также для
списания дебиторской задолженности и кредиторской задолженности не востребованой
кредиторами
Комиссия в своей работе руководствуется:
- Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- Федеральным стандартом «Единый план счетов бухгалтерского учета государственных
финансов», утвержденным приказом Минфина от 30.08.2024 № 121н;
- Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008),
утвержденным приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст (далее – ОКОФ);
- постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств,
включаемых в амортизационные группы» (далее – Постановление № 1);
Федеральным
стандартом
«Основные
средства»,
утвержденным
приказом
Минфина от 31.12.2016 № 257н;
- Федеральным стандартом «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности
организаций государственного сектора», утвержденным приказом Минфина от 31.12.2016 №
256н;
- Федеральным стандартом «Обесценение активов», утвержденным приказом Минфина от
31.12.2016 № 259н;
- Федеральным стандартом «Доходы», утвержденным приказом Минфина от 27.02.2018 №
32н;
- Федеральным стандартом «Запасы», утвержденным приказом Минфина от 07.12.2018 №
256н;
- Федеральным стандартом «Нематериальные активы», утвержденным приказом Минфина
от 15.11.2019 № 181н;
- Федеральным стандартом «Непроизведенные активы», утвержденным приказом Минфина от
28.02.2018 № 34н;
- приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных
документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной
власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами
управления государственными
внебюджетными
фондами,
государственными
(муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее –
Приказ № 52н);
- приказом Минфина от 15.04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм
электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета,
бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических
указаний по их формированию и применению» (далее – Приказ № 61н);
- иными нормативными правовыми актами, регламентирующими порядок списания, передачи,
реализации основных средств, нематериальных активов, материальных запасов.
2. Организация работы Комиссии
2.1. Комиссия по поступлению и выбытию активов состоит не менее, чем из 4 (четырех)
человек. Персональный состав Комиссии ежегодно утверждается приказом руководителя
учреждения.
2.2.
Комиссию
возглавляет
председатель,
который
осуществляет
общее
руководство деятельностью Комиссии, обеспечивает коллегиальность в обсуждении спорных
вопросов, распределяет обязанности и дает поручения членам Комиссии.

2.3. При отсутствии работников учреждения, обладающих специальными знаниями, для участия
в заседаниях комиссии могут приглашаться эксперты. Экспертом не может быть ответственное
лицо учреждения, на которое возложена ответственность за материальные ценности, в
отношении которых принимается решение о списании.
2.4. Комиссия проводит заседания по мере необходимости, но не реже одного раза в месяц.
2.5. Срок рассмотрения Комиссией представленных ей документов не должен превышать 5
рабочих дней.
2.6. Решение комиссии принимается открытым голосованием – не менее 2/3 общего числа
голосов членов Комиссии.
Решения Комиссии считаются правомочными, если на заседании присутствует не менее 2/3 от
общего числа ее членов.
2.7. Председатель имеет право решающего голоса при принятии решений Комиссией.
2.8. Решение Комиссии оформляется протоколом, который подписывают председатель и члены
комиссии, присутствующие на заседании.
3. Функции Комиссии
3.1. Комиссия принимает решения по следующим вопросам:
3.1.1. выявление при приемке товаров ненадлежащего качества;
3.1.2. определение, какое имущество в учреждении считается активом, то есть приносит
экономическую выгоду или имеет полезный потенциал;
3.1.3. отнесение категории поступающего имущества: основное средство, нематериальные
активы, непроизведенные активы или материальные запасы;
3.1.4. определение признаков отнесения к особо ценному движимому имуществу;
3.1.5. определение группы аналитического учета активов и кодов по ОКОФ;
3.1.6. определение срока полезного использования основных средств и нематериальных активов
и способа начисления амортизации;
3.1.7. определение первоначальной (фактической) стоимости поступающих к учету основных
средств, нематериальных активов, материальных запасов;
3.1.8. изменение стоимости основных средств и срока их полезного использования в случаях
изменения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта
основных средств, в том числе в результате проведенной достройки, дооборудования,
реконструкции или модернизации;
3.1.9. установление правил объединения объектов с несущественной стоимостью в единый
комплекс;
3.1.10. изъятие и передача материально ответственному лицу из списываемых основных
средств пригодных узлов, деталей, конструкций и материалов, драгоценных металлов и камней,
цветных металлов и постановка их на учет;
3.1.11. определение справедливой стоимости объектов нефинансовых активов, выявленных
при инвентаризации в виде излишков, ущербов, а также полученных безвозмездно от
юридических или физических лиц;
3.1.12. определение признаков обесценения активов;
3.1.13. принятие к учету поступивших основных средств, нематериальных активов
с оформлением соответствующих первичных учетных документов, в том числе
объектов движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно, учитываемых на
забалансовом учете;
3.1.14.
определение
целесообразности
(пригодности)
дальнейшего
использования
основных средств и нематериальных активов, возможности и эффективности их
восстановления;
3.1.15. списание (выбытие) основных средств, нематериальных активов, непроизведенных
активов в установленном порядке, в том числе объектов движимого имущества стоимостью до
10 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом учете;
3.1.16. определение возможности использовать отдельные узлы, детали, конструкции
и материалы от выбывающих основных средств и их первоначальной стоимости;
3.1.17. списание (выбытие) материальных запасов, за исключением выбытия в результате
их потребления на нужды учреждения, с оформлением соответствующих первичных
учетных документов;

3.1.18. осуществление сверок с дебиторами с целью принятия решения о списании
дебиторской задолженности;
3.1.19. списание с балансового учета учреждения задолженности неплатежеспособных
дебиторов, а также списание с забалансового учета задолженности, признанной безнадежной к
взысканию (в случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства
смертью (ликвидацией) дебитора, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством
РФ);
3.1.20. признание дебиторской задолженности безнадежной для взыскания в целях списания с
балансового и забалансового учета;
3.1.21. участие в передаче материальных ценностей при смене материально-ответственных лиц;
3.1.22. контроль за нанесением инвентарных номеров материально ответственными лицами на
соответствующих объектах основных средств.
3.2. По отдельному решению руководителя комиссия проводит выборочную инвентаризацию
нефинансовых и финансовых активов и уполномочена на принятие решений по результатам
инвентаризации. Состав комиссии указывается в решении об инвентаризации. Если назначается
временный состав комиссии, отличный от состава постоянно действующей комиссии по
поступлению и выбытию активов, он должен соответствовать требованиям раздела 2
приложения 1 к СГС «Учетная политика».
При
инвентаризации
комиссия
по
поступлению
и
выбытию
активов
руководствуется положением об инвентаризации и выполняет полномочия в соответствии с
положением об инвентаризационной комиссии.
3.3. Уполномоченный член комиссии оформляет первичные учетные документы:
- Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441);
- Решение о прекращении признания активами НФА (ф. 0510440);
- Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448);
- Акт приемки (ф. 0510452);
- Акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов
основных средств (ф. 0504103);
- Решение об оценке стоимости отчуждаемого имущества (ф. 0510442);
- Акт о списании объектов НФА (ф. 0510454);
- Акт о списании транспортного средства (ф. 0510456);
- Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460);
- Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435).
3.4. Комиссия осуществляет контроль за:
3.4.1. Изъятием из списываемых основных средств пригодных узлов, деталей, конструкций
и материалов, драгоценных металлов и камней, цветных металлов.
3.4.2. Сдачей вторичного сырья в организации приема вторичного сырья.
3.4.3. Получением от специализированной организации по утилизации имущества акта приемасдачи имущества, подлежащего уничтожению, акта об оказанных услугах по уничтожению
имущества, акта об уничтожении.
3.5.
Уполномоченный
член
Комиссии
контролирует
нанесение
материально
ответственным лицом присвоенных объектам основных средств инвентарных номеров, а также
маркировку мягкого инвентаря и иных объектов материальных запасов с учетом требований.
4. Порядок принятия решений по нефинансовым активам
4.1. Решение Комиссии об отнесении объекта имущества к основным средствам,
материальным запасам, нематериальным активам и неисключительным правам на них, а также
о сроках использования активов осуществляется в соответствии с положениями федеральных
стандартов «Основные средства», «Нематериальные активы» и учетной политикой учреждения,
иными нормативными правовыми актами.
4.2. При принятии к учету объектов имущества Комиссия проверяет наличие сопроводительных
документов, технической документации, а также производит инвентаризацию приспособлений,
принадлежностей, составных частей поступающего имущества в соответствии с данными
указанных документов.

В случае выявления товаров ненадлежащего качества при их приемке Комиссия оформляет Акт
приемки.
4.3. Решение Комиссии о сроке их полезного использования, об отнесении к соответствующей
группе аналитического учета, определении кода ОКОФ и начисления амортизации
принимается на основании:
- информации, содержащейся в законодательстве РФ, устанавливающем сроки полезного
использования имущества в целях начисления амортизации.
- по объектам основных средств, включенным в амортизационные группы с первой по
девятую, срок полезного использования определяется по наибольшему сроку, установленному
для указанных амортизационных групп; в 10-ю амортизационную группу – срок полезного
использования рассчитывается исходя из единых норм амортизационных отчислений,
утвержденных постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 № 1072.;
- рекомендаций, содержащихся в документах производителя, на основании решения
Комиссии, принятого с учетом ожидаемой производительности или мощности, ожидаемого
физического износа, зависящих от режима эксплуатации, естественных условий и влияния
агрессивной среды, системы проведения ремонта, гарантийного и договорного срока
использования и других ограничений использования;
- данных предыдущих балансодержателей (пользователей) основных средств и
нематериальных активов о сроке их фактической эксплуатации и степени износа – при
поступлении объектов, бывших в эксплуатации в государственных (муниципальных)
учреждениях, государственных органах (указанных в актах приема-передачи);
- информации о сроках действия патентов, свидетельств и других ограничений сроков
использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ, об
ожидаемом сроке их использования при определении срока полезного использования
нематериальных активов.
4.4. Если в отношении нематериальных активов комиссия не может определить срок
использования, он считается неопределенным.
Ежегодно во время инвентаризации комиссия пересматривает сроки полезного использования
по каждому объекту нематериальных активов.
4.5. Срок полезного использования неисключительных прав комиссия определяет исходя из:
- срока действия прав на результат интеллектуальной деятельности или средство
индивидуализации и периода контроля над объектом;
- срока действия патента, свидетельства, других ограничений сроков по законодательству;
- ожидаемого срока использования актива, в течение которого планируете использовать его в
деятельности или получать экономические выгоды;
- типичного жизненного цикла для актива и публичной информации о сроках службы
аналогичных объектов;
-технологических, технических и других типов устаревания.
Если анализ всех факторов не позволил установить точный период, когда объект будет
приносить экономические выгоды и полезный потенциал, комиссия признает срок
неопределенным. Далее каждый год во время инвентаризации комиссия проверяет факторы, по
которым ранее определяла срок использования. Если обстоятельства и условия изменились,
комиссия уточняет срок службы.
4.6. Решение Комиссии о первоначальной (фактической) стоимости поступающих в
учреждение на праве оперативного управления объектов нефинансовых активов принимается
на основании следующих документов:
- сопроводительной и технической документации (государственных контрактов, договоров,
накладных поставщика, счетов-фактур, актов о приемке выполненных работ (услуг),
паспортов, гарантийных талонов и т. п.), которая представляется материально ответственным
лицом в копиях либо – по требованию Комиссии – в подлинниках;
- представленных предыдущим балансодержателем (по безвозмездно полученным
основным средствам и нематериальным активам);
- отчетов об оценке независимых оценщиков;
- данных о ценах на аналогичные материальные ценности, полученных в письменной форме
от организаций-изготовителей;

- сведений об уровне цен, имеющихся у органов государственной статистики, торговых
инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе, экспертных
заключениях (в том числе экспертов, привлеченных на добровольных началах к работе в
Комиссии).
4.7. Решение Комиссии о списании (выбытии) основных средств, нематериальных
активов, материальных запасов принимается после выполнения следующих мероприятий:
- непосредственный осмотр основных средств (при их наличии), определение их технического
состояния и возможности дальнейшего применения по назначению с использованием
необходимой технической документации (технический паспорт, проект, чертежи, технические
условия, инструкции по эксплуатации и т. п.), данных бухгалтерского учета и установление их
непригодности к восстановлению и дальнейшему использованию либо нецелесообразности
дальнейшего восстановления и (или) использования;
- рассмотрение документов, подтверждающих преждевременное выбытие имущества из
владения, пользования и распоряжения вследствие его гибели или уничтожения, в том числе
помимо воли обладателя права на оперативное управление;
- установление конкретных причин списания (выбытия) (износ физический,
моральный, авария, нарушение условий содержания или эксплуатации, ликвидация при
реконструкции, длительное неиспользование имущества, другие причины);
- выявление лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие, и вынесении
предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством;
- поручение ответственным исполнителям учреждения подготовки экспертного заключения о
техническом состоянии основных средств, подлежащих списанию, или составление
дефектной ведомости на оборудование, находящееся в эксплуатации, а также на
производственный и хозяйственный инвентарь;
- определение возможности использования отдельных узлов, деталей, конструкций
материалов, выбывающих основных средств и их оценка на дату принятия к учету.
4.8. Решение Комиссии о списании (выбытии) основных средств принимается с учетом наличия:
- технического заключения о состоянии основных средств, подлежащих списанию, или
дефектной ведомости на оборудование, находящееся в эксплуатации, а также на
производственный и хозяйственный инвентарь – при списании основных средств, не
пригодных к использованию по назначению;
- драгоценных металлов и драгоценных камней, содержащихся в списываемых основных
средствах, которые учитываются в порядке, установленном приказом Минфина от 09.12.2016
№ 231н «Об утверждении Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов,
драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве,
использовании и обращении»;
- акта об аварии или заверенной его копии, а также пояснений причастных лиц о причинах,
вызвавших аварию, – при списании основных средств, выбывших вследствие аварий;
- иных документов, подтверждающих факт преждевременного выбытия имущества из
владения, пользования и распоряжения.
4.9. При принятии решения о выбытии нематериальных активов комиссия руководствуется
следующими критериями:
- учреждение передало все существенные операционные риски и выгоды, связанные с
распоряжением (владением, пользованием) активом;
- учреждение больше не участвует в распоряжении выбывшим объектом в той степени,
которая определяется предоставленными правами при признании объекта нематериальных
активов, а также в его реальном использовании;
- величина дохода/расхода от выбытия объекта может быть надежно оценена;
- прогнозируемые экономические выгоды или полезный потенциал, связанные с объектом
нематериальных активов, а также понесенные или ожидаемые затраты, связанные с операцией
с объектом, могут быть надежно оценены.
4.10. В целях согласования решения о списании недвижимого и особо ценного движимого
имущества, закрепленного за учреждением или приобретенного за счет средств, выделенных
учредителем, Комиссия подготавливает и направляет учредителю следующие документы:
- перечень объектов имущества, решение о списании которых подлежит согласованию;

- копию протокола заседания постоянно действующей Комиссии по подготовке и принятию
решения о списании объектов имущества;
- акты о списании имущества и прочие оправдательные документы.
Акты о списании недвижимого имущества, а также особо ценного движимого имущества
составляются в трех экземплярах, подписываются Комиссией и направляются для
согласования в соответствии с нормативной базой, после чего утверждаются руководителем
учреждения.
Акты о списании иного движимого имущества (за исключением особо ценного), составляются
не менее чем в двух экземплярах и утверждаются руководителем учреждения самостоятельно.
4.11. Решение Комиссии, принятое на заседании, оформляется протоколом, который
подписывают председатель и члены Комиссии и утверждает руководитель учреждения.
4.12. Оформленные в установленном порядке документы Комиссия передает в бухгалтерию
для отражения в учете.
4.13. Протоколы Комиссии хранятся в соответствии с Законом от 22.10.2004 № 125-ФЗ
«Об архивном деле в Российской Федерации».
5. Порядок принятия решений по дебиторской задолженности
5.1. Комиссия проводит заседание о признании дебиторской задолженности сомнительной или
безнадежной на основании результатов инвентаризации дебиторской задолженности, если
инвентаризационная комиссия дала рекомендацию списать задолженность. Заседание комиссии
проводится на следующий рабочий день после поступления инвентаризационной
описи расчетов с дебиторами и кредиторами (ф. 0510469).
5.2. По результатам заседания Комиссия принимает одно из решений:
- признать дебиторскую задолженность сомнительной, списать с учета и продолжить
наблюдение на забалансовом счете,
- признать дебиторскую задолженность безнадежной к взысканию и списать с учета;
- отказать в признании задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию.
Для этого комиссия проводит анализ документов, приложенных к инвентаризационной описи,
при необходимости комиссия запрашивает у главного бухгалтера выписки из отчетности,
пояснения о мерах, принятых для взыскания задолженности.
На основании полученных документов комиссия устанавливает факт возникновения
обстоятельств для признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к
взысканию, в том числе путем изучения информации в сети Интернет на сайтах и сервисах
государственных органов – ФНС, СФР, Росстата, судебных и других органов. При
необходимости запрашивает официальные документы в государственных органах.
5.3. Если задолженность признана сомнительной, комиссия указывает в решении дату
окончания срока возможного возобновления процедуры взыскания.
5.4. В случае разногласия мнений членов комиссии принимается решение об отказе в признании
дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию.
5.5. При признании задолженности по доходам безнадежной к взысканию, оформляется Акт о
признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436).
При признании задолженности по доходам сомнительной, оформляется Решение о признании
сомнительной задолженности (ф. 0510445).
В остальных случаях решение комиссии по поступлению и выбытию активов о признании
задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию оформляется актом, который
содержит следующую информацию:
- полное наименование учреждения;
идентификационный
номер
налогоплательщика,
основной
государственный
регистрационный номер, код причины постановки на учет налогоплательщика;
- реквизиты документов, по которым возникла дебиторская задолженность, – платежных
документов, накладных, актов выполненных работ и т. д.;
- сумма дебиторской задолженности, признанной сомнительной или безнадежной к
взысканию;
- дата принятия решения о признании дебиторской задолженности сомнительной
или безнадежной к взысканию;
- подписи членов комиссии.

Решение комиссии о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к
взысканию утверждается руководителем МАДОУ «Сказка».
6. Порядок принятия решений по не востребованной кредиторской задолженности
6.1. Комиссия принимает решение о признании кредиторской задолженности на
основании служебной записки главного бухгалтера либо результатов инвентаризации
кредиторской задолженности – Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) и данных
соответствующих инвентаризационных описей.
Срок для принятия решения – не позднее одного рабочего дня после поступления служебной
записки либо Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).
6.2. Комиссия может признать кредиторскую задолженность невостребованной или откажет в
признании. Для этого комиссия проводит анализ документов, указанных в пункте
6.3 настоящего Положения.
6.3. Для признания кредиторской задолженности невостребованной необходимы следующие
документы:
- документ, содержащий сведения из ЕГРЮЛ о ликвидации юридического лица или об
отсутствии сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ. Сведения проверяются на сайте
egrul.nalog.ru;
- документ, содержащий сведения из ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуального
предпринимателя или об отсутствии сведений об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП.
Сведения проверяются на сайте egrul.nalog.ru;
- копия свидетельства о смерти гражданина (справка из отдела ЗАГС) или копия судебного
решения об объявлении физического лица (индивидуального предпринимателя) умершим или о
признании его безвестно отсутствующим;
-копия постановления о прекращении исполнительного производства;
- документы, подтверждающие истечение срока исковой давности (договоры,
платежные документы, товарные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг),
акты инвентаризации, другие документы);
- копия акта государственного органа или органа местного самоуправления, вследствие
которого исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично;
- документ, содержащий сведения уполномоченного органа о наступлении чрезвычайных или
других непредвиденных обстоятельств.
6.4. Решение комиссии оформляется в Решении о списании задолженности, невостребованной
кредиторами (ф. 0510437).
6.5. На основании Решения (ф. 0510437) задолженность списывается с балансовых счетов:
- окончательно – если кредитор исключен из ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Если кредитор
является физическим лицом, задолженность списывается окончательно в случае его смерти при
отсутствии претензий наследников;
- на забалансовый счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» – в остальных
случаях признания задолженности невостребованной.
6.6. С забалансового счета 20 задолженность списывается в следующих случаях:
- по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности –
согласно действующему законодательству;
- при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью
(ликвидацией) контрагента.
Основание – Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами (ф. 0510437).
6.7. С забалансового счета 20 задолженность восстанавливается на балансовом учете в случае,
если кредитор предъявил требование в отношении этой задолженности. Основание – Решение о
восстановлении кредиторской задолженности (ф. 0510446).

Приложение 14
к приказу от 29.12.2025г. №158
Порядок расчета резерва предстоящих расходов по выплатам персоналу
1. Оценочное обязательство резерва предстоящих расходов по выплатам персоналу
определяется ежеквартально на последний день квартала.
2. В величину резерва предстоящих расходов по выплатам персоналу включаются:
1) сумма оплаты отпусков сотрудникам за фактически отработанное время на дату расчета
резерва;
2) начисленная на отпускные сумма обязательных страховых взносов.
3. Сумма оплаты отпусков рассчитывается по формуле:

Сумма
оплаты
отпусков

=

Количество не
использованных всеми
сотрудниками
дней отпусков
на последний день
квартала

X

Средний
дневной
заработок
по
учреждению
за последние
12 мес.

4. Данные о количестве дней неиспользованного отпуска представляет кадровая служба
в соответствии с графиком документооборота.
5. Средний дневной заработок (З ср. д.) в целом по учреждению определяется по формуле:
З ср. д. = ФОТ( по отчетам по мониторингу или ЗП -Образование : 12 мес. : Ч : 29,3
где:
ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих дате
расчета резерва;
Ч – количество штатных единиц по штатному расписанию, действующему на дату расчета
резерва;
29,3 – среднемесячное число календарных дней, установленное статьей 139 Трудового кодекса.
6. В сумму обязательных страховых взносов для формирования резерва включаются:
1) сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов;
2) сумма, рассчитанная из дополнительных тарифов страховых взносов во внебюджетные
фонды.
Сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов, определяется как сумма
оплаты отпусков на расчетную дату, умноженная на установленный законодательством
тариф страховых взносов и взнос

Приложение № 15
к приказу от 29.12.2025г. №158
Порядок принятия обязательств
1. Обязательства (принятые, принимаемые, отложенные) принимаются к учету в пределах
утвержденных плановых назначений.
Операции по санкционированию обязательств, принимаемых, принятых в текущем финансовом
году, формируются с учетом принимаемых, принятых и неисполненных обязательств прошлых
лет.
К отложенным обязательствам текущего финансового года относятся обязательства по
созданным
резервам
предстоящих
расходов
(на
оплату
отпусков, по претензионным требованиям и искам, на ремонт основных средств и т. д.).
2. Принятие к учету принимаемых обязательств осуществляется на основании:
- извещения об осуществлении закупки – с даты размещения в ЕИС в сфере закупок;
- сведений о приглашении принять участие в определениях поставщика (подрядчика,
исполнителя).
Суммы ранее принятых обязательств подлежат корректировке:
- по обязательствам, принятым на основании договоров (государственных контрактов) – при
изменении сумм договоров (государственных контрактов) на дату принятия такого изменения
на основании дополнительного соглашения к договору (государственному контракту) либо
иных документов, изменяющих сумму договора (государственного контракта);
- по бюджетным обязательствам, принятым на основании плановой суммы к договору
(государственному контракту) (на оказание услуг связи, коммунальных услуг), по которым
оплата производится за фактически полученный объем услуг – подлежит изменению на
точную сумму, предъявленную по такому договору (государственному контракту);
- по бюджетным обязательствам, принятым в пределах выделенных лимитов на сумму
отозванных лимитов бюджетных обязательств (далее – ЛБО) на основании расходного
расписания, на сумму неиспользованных ЛБО на основании отчета о состоянии лицевого
счета ПБС;
- по бюджетным обязательствам, принятым по заявлению на выдачу под отчет денежных
средств, подлежит изменению в сумме утвержденного авансового отчета;
- по бюджетным обязательствам на уплату налогов и сборов, за исключением НДФЛ и
обязательных страховых взносов – на основании налоговых деклараций.
3. Денежные обязательства отражаются в учете не ранее принятия расходных
обязательств. Денежные обязательства принимаются к учету в сумме документа,
подтверждающего их возникновение.
4. Принятые обязательства отражаются в журнале регистрации обязательств (ф. 0504064).
5. Показатели (остатки) обязательств текущего финансового года (за исключением исполненных
денежных обязательств), сформированные по результатам отчетного финансового года,
подлежат перерегистрации в году, следующем за отчетным финансовым годом.

Приложение 16
к приказу от 29.12.2025г. №158
Порядок признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской
(финансовой) отчетности событий после отчетной даты
1. В данные бухгалтерского учета за отчетный период включается информация о
событиях после отчетной даты – существенных фактах хозяйственной жизни, которые
произошли в период между отчетной датой и датой подписания или принятия бухгалтерской
(финансовой) отчетности и оказали или могут оказать существенное влияние на финансовое
состояние, движение денег или результаты деятельности учреждения (далее – События).

Факт хозяйственной жизни признается существенным, если без знания о нем
пользователи отчетности не могут достоверно оценить финансовое состояние, движение
денежных средств или результаты деятельности учреждения. Оценивает существенность
влияний и квалифицирует событие как событие после отчетной даты главный бухгалтер на
основе своего профессионального суждения.
2. Событиями после отчетной даты признаются:
2.1. События, которые подтверждают существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия
учреждения. Учреждение применяет перечень таких событий, приведенный в пункте 7 СГС
«События после отчетной даты».
2.2. События, которые указывают на условия хозяйственной деятельности, факты
хозяйственной
жизни
или
обстоятельства,
возникшие
после
отчетной
даты.
Учреждение применяет перечень таких событий, приведенный в пункте 7 СГС «События после
отчетной даты».
3. Событие отражается в учете и отчетности в следующем порядке:
3.1. Событие, которое подтверждает хозяйственные условия, существовавшие на отчетную дату,
отражается в учете отчетного периода. При этом делается:
- дополнительная бухгалтерская запись, которая отражает это событие,
- либо запись способом «красное сторно» и (или) дополнительная бухгалтерская запись на
сумму, отраженную в бухгалтерском учете.
События отражаются в регистрах бухгалтерского учета в последний день отчетного периода до
заключительных операций по закрытию счетов. Данные бухгалтерского учета отражаются в
соответствующих формах отчетности с учетом событий после отчетной даты.
В разделе 5 текстовой части пояснительной записки раскрывается информация о Событии и его
оценке в денежном выражении.
3.2. Событие, указывающее на возникшие после отчетной даты хозяйственные
условия, отражается в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным. Аналогичным
образом отражается событие, которое не отражено в учете и отчетности отчетного периода изза соблюдения сроков представления отчетности или из-за позднего поступления
первичных учетных документов. При этом информация о таком событии и его денежная
оценка приводятся в разделе 5 текстовой части пояснительной записки.
Приложение №17
к приказу от 29.12.2025 №158
Положение о служебных командировках
1. Общие положения
1.1.
Настоящее
положение
определяет
порядок
организации
служебных
командировок сотрудников учреждения на территории России и за ее пределами в соответствии
с Постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 № 501, Постановлением Правительства РФ
от 02.10.2002 № 729, Постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 № 812.
Положение распространяется на представителей руководства, иных административных
сотрудников, сотрудников вспомогательных и функциональных структурных подразделений, а
также на всех иных сотрудников, состоящих с учреждением в трудовых отношениях.
1.2. Настоящее положение не распространяется на поездки за границу по персональным
приглашениям с оплатой за счет принимающей стороны в зарубежные научные организации, с
которыми у учреждения нет действующих соглашений о сотрудничестве.
Для указанных поездок по письменному заявлению сотрудника может быть предоставлен
отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по
соглашению между работником и работодателем.
1.3.
Служебной
командировкой
сотрудника
является
поездка
сотрудника
по
распоряжению директора
или
руководителя
структурного
подразделения
(иного
уполномоченного должностного лица) на определенный срок вне места постоянной работы для

выполнения служебного поручения либо участия в мероприятиях, соответствующих уставным
целям и задачам учреждения.
1.4. Служебные командировки подразделяются:
- на плановые, которые осуществляются в соответствии с утвержденными в
установленном порядке планами и соответствующими сметами;
- внеплановые – для решения внезапно возникших проблем, требующих немедленного
рассмотрения, либо в иных случаях, предусмотреть которые заблаговременно не
представляется возможным.
1.5. Основными задачами служебных командировок являются:
решение
конкретных
задач
производственно-хозяйственной,
финансовой
и
иной деятельности учреждения;
- оказание организационно-методической и практической помощи в организации
образовательного процесса;
- проведение конференций, совещаний, семинаров и иных мероприятий, непосредственное
участие в них;
- изучение, обобщение и распространение опыта, новых форм и методов работы.
1.6. Целями загранкомандировок являются:
- научные стажировки, в том числе повышение квалификации;
- научно-исследовательская работа;
- участие в международных форумах (конференциях, конгрессах, симпозиумах и т. д.);
- проведение переговоров;
- другие цели с разрешения директора.
1.7. Не являются служебными командировками:
- служебные поездки сотрудников, должностные обязанности которых предполагают
разъездной характер работы, если иное не предусмотрено локальными или нормативными
правовыми актами;
- поездки в местность, откуда сотрудник по условиям транспортного сообщения и характеру
работы имеет возможность ежедневно возвращаться к местожительству. Вопрос о
целесообразности и необходимости ежедневного возвращения сотрудника из места служебной
командировки к местожительству, в каждом конкретном случае определяет руководитель
структурного подразделения, осуществивший командирование сотрудника;
выезды
по
личным
вопросам
(без
производственной
необходимости,
соответствующего договора или вызова приглашающей стороны).
1.8. Командирование начальников отделов (направлений, подразделений) допускается только в
случаях, если это не вызовет нарушений в нормальном режиме ведения производственного
процесса.
В случае командирования руководящего состава директор назначает лицо, временно
исполняющее обязанности убывшего сотрудника, с возложением на него на период
командировки всех должностных обязанностей и прав командированного сотрудника, включая
права, предоставленные командированному сотруднику на основании доверенности.
1.9. Запрещается направление в служебные командировки:
- беременных женщин;
- исполнителей по гражданско-правовым договорам;
- сотрудников в период действия ученического договора в отношении командировок, не
связанных с ученичеством.
1.10. Направление в служебные командировки женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет,
допускается только с их письменного согласия при условии, что это не запрещено им
в соответствии с медицинским заключением. При этом женщины, имеющие детей в возрасте до
трех лет, должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться
от направления в служебную командировку.
1.11. В служебные командировки только с письменного согласия допускается направлять:
- матерей и отцов, воспитывающих без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет;
- сотрудников, имеющих детей-инвалидов;
- сотрудников, осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии с
медицинским заключением.

Такие сотрудники должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться
от направления в служебную командировку.
1.12. Не допускается направление в командировку и выдача аванса сотрудникам,
не отчитавшимся об израсходованных средствах в предыдущей командировке.
2. Срок и режим командировки
2.1. Срок командировки сотрудника (как по России, так и за рубеж) определяет руководитель
структурного подразделения с учетом объема, сложности и других особенностей служебного
поручения.
2.2. Фактический срок пребывания сотрудника в месте командирования определяется
по проездным
документам,
представляемым
работником
по
возвращении
из
служебной командировки.
В случае проезда работника к месту командирования или обратно к месту работы на личном
транспорте фактический срок пребывания в месте командирования указывается в разделе 1.1
Решения о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504512). При
возвращении работника из командировки работник представляет работодателю служебную
записку, в которой указывает фактический срок командировки, и прикладывает к
ней оправдательные документы, подтверждающие использование личного транспорта: путевой
лист, другие документы, которые подтверждают маршрут следования автомобиля.
При отсутствии проездных документов фактический срок пребывания работника в
командировке подтверждается документами по найму жилого помещения в месте
командирования. При проживании в гостинице (санатории) указанный срок пребывания
подтверждается договором, кассовым чеком или бланком строгой отчетности, выданным
гостиницей.
Днем выезда сотрудника в командировку считается день отправления поезда,
самолета, автобуса
или
другого
транспортного
средства
из
Москвы
(или
местонахождения обособленного подразделения), а днем прибытия из командировки – день
прибытия транспортного средства в Москву (или местонахождение обособленного
подразделения). При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем
выбытия в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часов и позже – следующие сутки.
В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного
пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или
аэропорта. Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы.
День
выезда
в
служебную
командировку
(день
приезда
из
служебной
командировки) определяется по региональному времени отправления (прибытия) транспортного
средства в соответствии с расписанием движения. В случае отправления (прибытия)
транспортного средства во время, отличное от расписания, фактическое время отправления
(прибытия) подтверждается соответствующими справками или заверенными отметками на
проездных билетах.
2.3. Фактическое время пребывания в командировке за пределами России определяется:
а) в случае командировки в страны, с которыми установлен полный пограничный контроль, – по
отметкам контрольно-пропускных пунктов в заграничном паспорте;
б) в случае командировки в страны, с которыми не установлен или упрощен пограничный
контроль, – по проездным документам, представляемым работником по возвращении из
служебной командировки;
в) в случае отсутствия отметок в соответствии с подпунктами «а» и «б» настоящего пункта
суточные расходы командированному сотруднику не возмещаются.
2.4. На сотрудника, находящегося в командировке, распространяются режим рабочего
времени и правила распорядка организации, куда он командирован. Вместо дней отдыха,
не использованных за время командировки, другие дни отдыха после возвращения
из командировки не предоставляются. Исключение составляют случаи, когда мероприятия,
на которые сотрудник командирован, проходили в выходные дни либо иные дни
отдыха, установленные в соответствии с законодательством и Правилами внутреннего
трудового распорядка.

2.5. В случае невозможности возвращения сотрудника из командировки в установленные сроки
вследствие непреодолимой силы или иных не зависящих от него обстоятельств командировка
может быть продлена.
При задержке в пути работник обязан представить оправдательный документ транспортной
организации (справку о причинах опоздания транспортного средства). При отсутствии такого
документа факт задержки должен быть подтвержден проведенной служебной проверкой, по
результатам которой в установленном порядке выносится соответствующее заключение.
Время задержки в пути без уважительных причин в период командировки не включается, за
него работнику не выплачиваются суточные, не возмещаются затраты на оплату жилья и прочие
расходы.
2.6. В случае наступления в период командировки временной нетрудоспособности
сотрудник обязан незамедлительно уведомить об этом работодателя.
2.7. Явка сотрудника на работу в день выезда в командировку или в день приезда
из командировки решается по договоренности с руководителем структурного подразделения.
3. Порядок оформления служебных командировок
3.1. Плановые командировки осуществляются на основании комплексного плана командировок
на год, утвержденного руководителем по согласованию с главным бухгалтером.
3.2. Внеплановые командировки сотрудников осуществляются по решению директора
учреждения на основании служебной записки руководителя структурного подразделения,
инициировавшего выезд, при наличии финансовых средств на командировочные расходы (за
счет средств от платной деятельности).
3.3. Основанием загранкомандировки служит:
- договор о сотрудничестве с зарубежным образовательным, научным учреждением;
- договор на внешнеэкономическую деятельность;
-официальное
приглашение
на
участие
в
международных
форумах
(конференциях, конгрессах, симпозиумах и т. д.).
Ответственность за обоснованность загранкомандировки несет руководитель структурного
подразделения.
3.4. Контроль за эффективностью использования командировочных расходов возлагается
на главного бухгалтера.
3.5. Командировки оформляются следующими документами:
№
Форма
п/п
1

Решение о командировании на территорию Российской Федерации (ф. 0504512)

2

Решение о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504515)

3

Изменение Решения о командировании на территорию Российской Федерации (ф.
0504513)

4

Изменение Решения о командировании на территорию иностранного государства (ф.
0504516)

3.6. Функции по документальному оформлению решений о командировании и изменений
решения о командировании, координации работ по подготовке работников в командировки
возлагаются на руководителей структурных подразделений, в которых работают
командируемые сотрудники.
3.7. Не позднее пяти дней до начала командировки оформленное руководителем структурного
подразделения Решение о командировании передается для согласования командировочных
расходов в бухгалтерию и кадровую службу.
Руководитель структурного подразделения знакомит командируемого сотрудника со
служебным заданием.
3.8. Не позднее чем за три рабочих дня до начала командировки утвержденное директором
решение о командировании и копия приказа направляются в бухгалтерию для перечисления
денежных средств на командировочные расходы на банковскую карту командированному
сотруднику.

3.9. Если сотрудник получил аванс на командировочные расходы, но не выехал в командировку,
он обязан в течение трех рабочих дней со дня принятия решения об отмене поездки возвратить
в кассу полученные им денежные средства в валюте той страны, в которой был выдан аванс.
3.3. Выдача денежных средств на командировочные расходы
3.3.1. Финансирование командировочных расходов производится в соответствии с
предварительно утвержденным графиком командировок за счет:
- субсидий на выполнение государственного задания;
- средств от платных услуг.
Внеплановые командировки осуществляются за счет средств от платных услуг.
3.3.2. Выдача командируемым сотрудникам денежных средств на командировочные
расходы осуществляется на основании Решения о командировании и приказа о направлении
сотрудника в командировку.
3.3.3. При командировках по России аванс выдается в рублях.
3.3.4. При загранкомандировке учреждение обеспечивает сотрудника денежными средствами в
национальной
валюте
страны
пребывания
сотрудника
или
в
свободно
конвертированной валюте.
3.3.5. Выдача денежных средств на командировочные расходы производится путем
перечисления денежных средств на банковскую карточку сотрудника.
3.3.6. Если для окончательного расчета за командировку необходимо выплатить
дополнительные средства или сотрудником не получены авансовые средства на командировку,
их выплата сотруднику осуществляется в рублях по официальному обменному курсу ЦБ к
иностранным валютам стран пребывания, установленному на день утверждения Отчета о
расходах подотчетного лица (ф. 0504520).
3.3.7.
Проездные
документы
приобретаются
командированным
сотрудником
самостоятельно только после получения денежных средств на командировочные расходы.
4. Гарантии и компенсации при направлении сотрудников в служебные командировки
4.1. За командированным сотрудником сохраняется место работы (должность) и
средний заработок за время командировки, в том числе и за время пребывания в пути.
Средний заработок за время пребывания сотрудника в командировке сохраняется на
все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.
В случаях, когда сотрудник специально командирован для работы в выходные или
праздничные и нерабочие дни, компенсация за работу в эти дни выплачивается в
соответствии с действующим законодательством. Если сотрудник отбывает в командировку
либо прибывает из командировки в выходной день, ему после возвращения из командировки
предоставляется другой день отдыха.
4.2. Командированному сотруднику учреждение обязано возместить:
- расходы на проезд;
- расходы по найму жилого помещения;
дополнительные
расходы,
связанные
с
проживанием
вне
постоянного
местожительства (суточные).
4.3. Расходы на проезд учреждение возмещает сотруднику:
- до места командировки и обратно;
- из одного населенного пункта в другой (если сотрудник командирован в
несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах).
В состав этих расходов входят:
- стоимость проездного билета на транспорт общего пользования (самолет, поезд и т. д.);
- стоимость услуг по оформлению проездных билетов;
- расходы на оплату постельных принадлежностей в поездах;
- стоимость проезда до места (вокзал, пристань, аэропорт) отправления в
командировку (от места возвращения из командировки), если оно расположено вне
населенного пункта, где сотрудник работает.
Расходы на приобретение проездного документа на все виды транспорта при следовании
к месту командирования и обратно к месту постоянной работы возмещаются в соответствии
с представленными документами.

4.4. Расходы на проезд по России компенсируются в соответствии с подпунктом «в» пункта 1
постановления Правительства от 02.10.2002 № 729. Возмещение расходов на проезд,
превышающих размер, установленный данным пунктом, производится по фактическим
расходам за счет средств от оказания платных услуг с разрешения руководителя учреждения и
по согласованию с главным бухгалтером.
4.5. При направлении сотрудника в загранкомандировку ему дополнительно возмещаются
расходы:
- на оформление загранпаспорта (визы, других выездных документов);
- на оформление обязательной медицинской страховки;
- по уплате обязательных консульских и аэродромных сборов;
- по уплате сборов на право въезда или транзита автомобиля;
- по уплате иных обязательных платежей и сборов.
4.6. Если до места командировки можно добраться разными видами транспорта,
руководство учреждения вправе по своему выбору оплатить сотруднику один из них.
4.7. Расходы на приобретение проездного документа на все виды транспорта при следовании к
месту командирования и обратно к месту постоянной работы возмещаются в соответствии
с представленными документами.
4.8. При командировках по России размер суточных составляет:
- в рамках госзадания (за счет субсидии) – 100 руб. за каждый день нахождения в
командировке;
- за счет средств от платных услуг – 600 руб. за каждый день нахождения в командировке.
При направлении сотрудника в командировку за границу из России суточные выплачиваются в
размере и порядке, установленном постановлением Правительства от 26.12.2005 № 812. С
разрешения директора и по согласованию с главным бухгалтером при направлении сотрудника
в загранкомандировку суточные могут быть увеличены за счет средств от платных услуг.
В случае болезни сотрудника во время нахождения в командировке ему на общих основаниях
выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию
здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться
к постоянному месту работы, но не свыше двух месяцев.
Выплата суточных производится также, если заболевший находился на лечении в
стационарном лечебном учреждении, на основании приказа о продлении срока командировки в
установленном порядке.
4.9. При командировках по России расходы на наем жилья во время командировки (при наличии
подтверждающих
документов)
в
рамках
выполнения
госзадания
(за
счет
средств субсидий) не могут превышать 550 руб. в сутки. При отсутствии документов,
подтверждающих эти расходы, – 12 руб. в сутки.
При командировках за границу возмещение расходов по найму жилья производится в размерах,
которые установлены в приложении к постановлению Правительства от 22.08.2020 №
1267. Возмещение расходов на наем жилья во время командировки, превышающих размер,
установленный данным пунктом, производится по фактическим расходам за счет средств от
оказания платных услуг с разрешения руководителя учреждения (оформленного
соответствующим приказом) и по согласованию с главным бухгалтером.
4.10. Расходы, связанные с командировкой, но не подтвержденные соответствующими
документами, сотруднику не возмещаются или возмещаются в минимальном размере. Расходы
в связи с возвращением командированным сотрудником билета на поезд, самолет или другое
транспортное средство могут быть возмещены с разрешения директора только по
уважительным
причинам
(решение
об
отмене
командировки,
отозвание
из
командировки, болезнь) при наличии документа, подтверждающего такие расходы.
В случае отсутствия у сотрудника подтверждающих документов об обмене валюты, в которой
выдан
аванс,
на
национальную
валюту
страны
пребывания,
перерасчет
расходов, осуществленных в командировке и подтвержденных документально, осуществляется
исходя из официального обменного валютного курса, установленного ЦБ на день утверждения
авансового отчета.
Возмещение расходов на перевозку багажа весом свыше установленных транспортными
предприятиями предельных норм не производится.

Возмещение расходов на служебные телефонные переговоры проводится в размерах,
согласованных с лицом, принявшим решение о командировании сотрудника.
4.11. Сотруднику, направленному в однодневную командировку, согласно статьям 167,
168 Трудового кодекса, оплачиваются:
–средний заработок за день командировки;
– расходы на проезд;
– иные расходы, произведенные сотрудником с разрешения директора.
Суточные (надбавки взамен суточных) при однодневной командировке не выплачиваются.
4.12. К иным относятся расходы на:
- оплату услуг связи;
- получение визы и других выездных документов;
- оформление заграничного паспорта;
- оплату обязательных консульских и аэродромных сборов;
- оформление обязательной медицинской страховки;
- уплату сборов на право въезда или транзита автомобиля;
- уплату иных обязательных платежей и сборов.
Иные расходы, произведенные работником, подлежат возмещению в случае, если они
произведены с разрешения или ведома работодателя.
5. Порядок отчета сотрудника о служебной командировке
5.1. В течение трех рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки
сотрудник обязательно дооформляет документы, которые были составлены перед отъездом,
и заполняет Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520).
В разделе 2 «Отчет о выполненной работе в командировке» сотрудник дает полный отчет о
проделанной им работе либо участии в мероприятии, на которое он был командирован. К отчету
о командировке прилагаются оригиналы либо ксерокопии документов, полученных им или
подписанных и врученных им от имени учреждения.
Сотрудником, командированным для участия в каком-либо мероприятии, к отчету о
командировке прилагаются полученные им как участником мероприятия материалы.
5.2. Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) с документами, подтверждающими
командировочные расходы, сотрудник представляет в бухгалтерию.
Подтверждающими документами являются:
- проездные билеты;
- счета за проживание;
- чеки ККТ;
- товарные чеки;
- квитанции электронных терминалов (слипы);
- ксерокопии загранпаспорта с отметками о пересечении границы (при загранкомандировках);
- документы, подтверждающие стоимость служебных телефонных переговоров, и т. д.
5.2. Остаток денежных средств, превышающий сумму, использованную согласно Отчету о
расходах подотчетного лица (ф. 0504520), подлежит возвращению сотрудником в кассу не
позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки.
В случае невозвращения сотрудником остатка средств в определенный срок
соответствующая сумма возмещается в порядке, установленном трудовым и гражданскопроцессуальным законодательством.
6. Отзыв сотрудника из командировки или отмена командировки осуществляется в
следующем порядке
6.1. Чтобы отменить или изменить условия командировки, которая еще не
началась, руководитель структурного подразделения оформляет:
- Изменение Решения о командировании на территорию Российской Федерации (ф. 0504513);
- Изменение Решения о командировании на территорию иностранного государства (ф.
0504516).
К Изменению Решения прикладывается служебная записка на имя директора учреждения с
объяснением причин изменения.
После утверждения Изменения Решения готовится приказ об отмене командировки или
изменении ее условий.

6.2. В случае производственной необходимости работника отзывают из командировки до
окончания ее срока по распоряжению директора учреждения. Основанием является служебная
записка от руководителя структурного подразделения с объяснением причин отзыва.
Возмещение расходов отозванному из командировки сотруднику производится на
основании Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) и приложенных к нему
документов.
6.3. Командировка может быть прекращена досрочно по решению директора учреждения в
случаях:
- выполнения служебного задания в полном объеме;
- болезни командированного, наличия чрезвычайных семейных и иных обстоятельств и иных
обстоятельств, требующих его присутствия по месту постоянного проживания;
- наличия служебной необходимости;
- нарушения сотрудником трудовой дисциплины в период нахождения в командировке.
6.4. Отъезд в командировку без надлежащего оформления документов по вине сотрудников
считается прогулом и влечет за собой меры дисциплинарного взыскания в соответствии
с Трудовым кодексом

Приложение № 18
к приказу от 29.12.2025г. №158
ПОРЯДОК
приема-передачи документов бухгалтерского учета при смене
руководителя и (или) главного бухгалтера
1. В соответствии с пунктом 4 статьи 29 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском
учете», уставом МАДОУ «Сказка» (далее – учреждение) в учреждении утверждается Порядок
передачи документов бухучета при смене руководителя и (или) главного бухгалтера.
2. При смене руководителя или главного бухгалтера (далее – увольняемые лица) они обязаны в
рамках передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному уполномоченному
должностному лицу учреждения (далее – уполномоченное лицо) передать документы бухучета,
а также печати и штампы, хранящиеся в бухгалтерии.
3. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании приказа
руководителя учреждения или Комитета образования, осуществляющего функции и
полномочия учредителя (далее – учредитель).
4. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии
комиссии, создаваемой в учреждении, с составлением акта приема-передачи.
Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи, форма
которого утверждена в приложении к настоящему Порядку.
5. В комиссию, указанную в пункте 4 настоящего Порядка, включаются сотрудники
учреждения и (или) учредителя в соответствии с приказом на передачу бухгалтерских
документов.
6. Передаются следующие документы:
- учетная политика со всеми приложениями;
- квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации;
- по планированию, в том числе план финансово-хозяйственной деятельности
учреждения, государственное задание, план-график закупок, обоснования к планам;
- бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные
ведомости, карточки, журналы операций;
- налоговые регистры;
- по реализации: книга покупок, книга продаж, журналы регистрации счетов-фактур, акты,
счета-фактуры, товарные накладные и т. д.;
- о задолженности учреждения, в том числе по кредитам и по уплате налогов;
- о состоянии лицевых и банковских счетов учреждения;
- о выполнении утвержденного государственного задания;
- по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
- по кассе: кассовые книги, журналы, расходные и приходные кассовые ордера,
денежные документы и т. д.;
- акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и скрепленный
подписью главного бухгалтера;
- об условиях хранения и учета наличных денежных средств;
- договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т. д.;
- договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
- учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров,
внесение записей в единый реестр, коды и т. п.;
- о недвижимом имуществе, транспортных средствах учреждения: свидетельства о
праве собственности, выписки из ЕГРП, паспорта транспортных средств и т. п.;
- об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;
- акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств
учреждения с приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы учреждения;
- акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской
задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с
исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;
- акты ревизий и проверок;

- материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в правоохранительные
органы;
- договоры с кредитными организациями;
- бланки строгой отчетности;
- иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности учреждения.
7. Перечень передаваемых документов, их количество и тип прилагаются к акту приемапередачи.
8. Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные недостатки
и нарушения в организации работы бухгалтерии.
9. Акт приема-передачи подписывается увольняемым лицом, а также уполномоченным лицом,
принимающим дела, и членами комиссии.
10. При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения,
которые возникли при приеме-передаче дел.
11. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта
увольняемое лицо и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме
в присутствии комиссии.
12. Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой
«Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по
объему замечания допускается фиксировать на самом акте.
13. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица
в учреждении.
14. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр – учредителю, 2-й
экземпляр – увольняемому лицу, 3-й экземпляр – уполномоченному лицу, которое принимает
дела.
15. Все изменения и дополнения к настоящему Порядку утверждаются руководителем
учреждения и должны быть согласованы с учредителем.
16.
Если
в
результате
изменения
действующего
законодательства Российской
Федерации отдельные статьи настоящего положения вступят с ним в противоречие, они
утрачивают
силу,
преимущественную
силу
имеют
положения
действующего
законодательства Российской Федерации.
СОГЛАСОВАНО:

Приложение 19
к приказу от 29.12.2025г. №158
АКТ
приема-передачи документов бухгалтерского учета
при смене руководителя и (или) главного бухгалтера
Дата составления ___________ 20 ___ г. Место составления ___________________Основание составления:_______________________________________________________
I. Мы, нижеподписавшиеся,
_______________________________________ ____________________________ Ф. И. О.
(наименование должности увольняемого сотрудника)

_______________________________________ ____________________________ Ф. И. О.
(наименование должности уполномоченного лица)

Члены комиссии, созданной приказом _____________ №___ от _____________20 __ г. (далее –
комиссия):
____________________________________________ Ф. И. О.
____________________________________________ Ф. И. О.
____________________________________________ Ф. И. О.
____________________________________________ Ф. И. О.
Представители учредителя ______________________________ Ф. И. О.
Главный бухгалтер _____________________________________ Ф. И. О.
Составили настоящий акт о том, что при увольнении __________________________
________________________________________________________________________
(Ф. И. О., должность увольняемого сотрудника, в родительном падеже)

________________________________________________________________________
(Ф. И. О., должность уполномоченного лица в дательном падеже)

Передаются:
– печати и штампы учреждения, хранящиеся в бухгалтерии;
– следующие документы и сведения:
1.
_________________________________________________________________;
2.
_________________________________________________________________;
3.
_________________________________________________________________;
4.
_________________________________________________________________;
5.
_________________________________________________________________;
6.
_________________________________________________________________;
7.
_________________________________________________________________;
8.
_________________________________________________________________;
9.
_________________________________________________________________;
10. …
Перечень документов, которые передаются, составлен в виде реестров и прилагается
к настоящему акту.
При проверке наличия документов выявлено (не выявлено) отсутствие ряда документов,
перечень которых составлен в виде реестра и прилагается к настоящему акту.
Бухгалтерская документация учреждения за период с ___ ___________ 20 ___ г. по ___
___________ 20 ___ г., которая на момент передачи дел находится в бухгалтерии и доступна для
ознакомления.
Последняя проверка контролирующим органом проводилась в период ____________
____________________(с ___ ___________ 20 ___ г. по ___ ___________ 20 ___ г.). Результаты
проверки оформлены актом ________________________________________________________.
Штрафы, недоимки и административные штрафы, начисленные по результатам проверки,
на момент передачи дел уплачены в полном объеме.
Деятельность учреждения за период (с ___ ___________ 20 ___ г. по ___ ___________
20 ___ г.) на момент передачи дел контролирующими органами не проверялась.
Выявлены следующие нарушения:
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________
Подписи сторон:
Руководитель
Подпись

Ф. И. О.

Подпись

Ф. И. О.

Подпись

Ф. И. О.

Подпись

Ф. И. О.

Подпись

Ф. И. О.

Подпись

Ф. И. О.

Уполномоченное лицо

Члены комиссии

Представители учредителя
Приложения:
1. _________________________________________________________________________;
2. _________________________________________________________________________;
3. _________________________________________________________________________.
Оборот последнего листа
В настоящем положении пронумеровано, прошнуровано и заверено печатью __________ листа.
Директор ________________ __________________
__________________ 20____ г.
М.П.

Приложение 19
к приказу от 29.12.2025 №158
Перечень неунифицированных форм первичных документов
1. Универсальные передаточный и корректировочный документы (УПД и УКД) по
формам, которые рекомендованы ФНС.
2. Самостоятельно разработанные формы:
- уведомление главного бухгалтера с требованием о представлении документов;
- расчетный листок;
- Лист ознакомления с графиком документооборота;
- акт вручения подарков;

Образцы неунифицированных форм первичных документов
1. Уведомление главного бухгалтера с требованием о представлении документов
полное наименование учреждения
Уведомление
с требованием представить документы, информацию
от ____________________
__________________________________________________________________________________
______
Уведомляю, что Вы не представили в срок документ ______________________________
__________________________________________________________________________________
____
Установленный срок представления документа – _________________________________
Требую представить документ не позднее _________________________________________.
Прошу обратить особое внимание на своевременность и корректность оформления первичных
документов. Напоминаю, что ошибки в бухгалтерской отчетности, вызванные неверным или
несвоевременным предоставлением данных, влекут наложение штрафа до 30 000
руб. непосредственно на Вас как должностное лицо, а не на бухгалтера. Основание: примечание
5 к ст. 15.15.6 КоАП.
Главный бухгалтер _________ (подпись и расшифровка подписи)
2. Расчетный листок по выплатам сотрудникам.
форма из программного продукта Контур-Зарплата:
-расчетный листок
Подразделение:

4Организация:
Ф.И.О.

Долг на начало
месяца

Таб. номер
К выплате:
Вид
1. Начислено
Оклад
Премия
…
Всего

Пери
од

Дней/часо
в

Сумм
а,
руб.

Вид
2. Удержано
НДФЛ (по
ставке 13%)

Всего удержано:

начислено:
4. Выплачено
Через кассу
(банк):

Всего
начислено

Всего выплат:
Долг за
сотрудником на
конец месяца

3. ....
Лист ознакомления сотрудников МАДОУ Сказка с графиком документооборота,
утвержденным приказом руководителя от
№
Ф. И. О.

должность

п/п

Дата
ознакомления

Подпись

1
2
3
4
5
...

4. Акт о вручении подарков
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
МАДОУ
«Сказка»
«

»

АКТ
№
о вручении ценных подарков, сувениров, призов
о
«
»
2
г.
т
0
Учреждение
Материально ответственное
лицо:

МАДОУ «Сказка»
_________________________

М.В.Кой
нова

(подпи

(расшифровка

сь)

)

2
0

г
.

Комиссия в составе председателя: ____________________________
членов комиссии:
– ___________________________,
–____________________________,
– _________________________________,
назначенная приказом руководителя от «___» _______ __16 г. № __, составила настоящий акт о том,
что при проведении культурно-массового мероприятия, посвященного ___________, вручены призы,
сувениры, ценные подарки:
Кому вручен
ы
ценные пода
рки, призы,
сувениры

Наименование
ценных подарков, призов,
сувениров

Количество,
шт.

Цена,
руб.

Итого:




Факт выдачи подтвержден фотоотчетом с места проведения мероприятия.
Приложения:

ведомость выдачи ценных подарков, призов, сувениров от ____________ 20г.;
фотоотчет.
Подписи:
Ответственный за
вручение
Председатель комиссии
Члены комиссии:

завхоз

(ФИО)
(ФИО)
(ФИО)
(ФИО)
(ФИО)

Сумм
а,
руб.

Приложение 20
к приказу от 29.12.2025 №158
Перечень хозяйственного и производственного инвентаря
1. К хозяйственному и производственному инвентарю, который имеет срок службы более 12
месяцев и включается в состав основных средств на счете 101.06 «Инвентарь производственный
и хозяйственный», относятся:
- офисная мебель и предметы интерьера: столы, стулья, стеллажи, полки, зеркала и др.;
- осветительные, бытовые и прочие приборы: светильники, весы, часы и др.;
- кухонные бытовые приборы: кулеры, СВЧ-печи, холодильники, кофемашины и кофеварки и
др.;
- средства пожаротушения: огнетушители перезаряжаемые, пожарные шкафы;
- инвентарь для автомобиля, приобретенный отдельно: чехлы, буксировочный трос и др.;
- канцелярские принадлежности с электрическим приводом;
2. К хозяйственному и производственному инвентарю, который имеет срок службы менее 12
месяцев и включается в состав материальных запасов, относится:
- инвентарь для уборки офисных помещений (территорий), рабочих мест: контейнеры, тачки,
ведра, лопаты, грабли, швабры, метлы, веники и др.;
- принадлежности для ремонта помещений (например, дрели, молотки, гаечные ключи и т. п.);
- электротовары: удлинители, тройники электрические, переходники электрические и др.;
- инструмент слесарно-монтажный, столярно-плотницкий, ручной, малярный, строительный и
другой, в частности: молотки, отвертки, ножовки по металлу, плоскогубцы;
- канцелярские принадлежности (кроме тех, что указаны в п. 1 настоящего перечня),
фоторамки, фотоальбомы;
- туалетные принадлежности: бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и др.;
- средства пожаротушения (кроме тех, что включаются в состав основных средств в
соответствии с п. 1 настоящего перечня): багор, штыковая лопата, конусное ведро, пожарный
лом, кошма, топор, одноразовый огнетушитель;

Приложение 21
к приказу от 29.12.2025г.№158
ПОЛОЖЕНИЕ

о признании кредиторской задолженности невостребованной
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Гражданским кодексом, Законом от
06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
1.2.
Положение
устанавливает
правила
и
условия
признания
кредиторской
задолженности МАДОУ «Сказка» невостребованной кредиторами с целью списания с
балансового или забалансового учета.
1.3. Решение о признании кредиторской задолженности невостребованной принимает комиссия
учреждения по поступлению и выбытию активов.

2. Критерии признания кредиторской задолженности невостребованной
кредиторами
2.1. Невостребованной признается просроченная кредиторская задолженность:
- в отношении которой кредитор не предъявил требования;
- которая носит заявительный характер, при этом кредитор не подтвердил задолженность по
результатам инвентаризации.
2.2. Основанием для признания кредиторской задолженности невостребованной является:
- истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
- прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения в соответствии с
гражданским законодательством (ст. 416 ГК РФ);
- прекращение обязательства на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);
- ликвидация юридического лица или смерть гражданина (ст. 419 ГК РФ).

3. Порядок признания кредиторской задолженности невостребованной
3.1. Комиссия принимает решение о признании кредиторской задолженности на основании
служебной записки главного бухгалтера либо результатов инвентаризации кредиторской
задолженности – Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) и данных соответствующих
инвентаризационных описей.
Срок для принятия решения – не позднее одного рабочего дня после поступления служебной
записки либо Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).
3.2. Комиссия может признать кредиторскую задолженность невостребованной или откажет в
признании. Для этого комиссия проводит анализ документов, указанных в пункте
3.3 настоящего Положения.
3.3. Для признания кредиторской задолженности невостребованной необходимы следующие
документы:
- документ, содержащий сведения из ЕГРЮЛ о ликвидации юридического лица или об
отсутствии сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ. Сведения проверяются на сайте
egrul.nalog.ru;
- документ, содержащий сведения из ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуального
предпринимателя или об отсутствии сведений об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП.
Сведения проверяются на сайте egrul.nalog.ru;
- копия свидетельства о смерти гражданина (справка из отдела ЗАГС) или копия судебного
решения об объявлении физического лица (индивидуального предпринимателя) умершим или
о признании его безвестно отсутствующим;
- копия постановления о прекращении исполнительного производства;
- документы, подтверждающие истечение срока исковой давности (договоры,
платежные документы, товарные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг),
акты инвентаризации, другие документы);
- копия акта государственного органа или органа местного самоуправления, вследствие
которого исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично;

- документ, содержащий сведения уполномоченного органа о наступлении чрезвычайных или
других непредвиденных обстоятельств.
3.4. Решение комиссии оформляется в Решении о списании задолженности, невостребованной
кредиторами (ф. 0510437).
3.5. На основании Решения (ф. 0510437) задолженность списывается с балансовых счетов:
- окончательно – если кредитор исключен из ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Если кредитор
является физическим лицом, задолженность списывается окончательно в случае его смерти
при отсутствии претензий наследников;
- на забалансовый счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» – в остальных
случаях признания задолженности невостребованной.
3.6. С забалансового счета 20 задолженность списывается в следующих случаях:
- по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности –
согласно действующему законодательству;
- при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью
(ликвидацией) контрагента.
Основание – Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами (ф. 0510437).
3.7. С забалансового счета 20 задолженность восстанавливается на балансовом учете в случае,
если кредитор предъявил требование в отношении этой задолженности. Основание – Решение о
восстановлении кредиторской задолженности (ф. 0510446).

Приложение 22
к приказу от 29.12.2025 №158
ПОЛОЖЕНИЕ
о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Гражданским кодексом, Законом от
02.10.2007 № 229-ФЗ и приказом Минфина от 27.02.2018 № 32н.
1.2. Положение устанавливает правила и условия признания сомнительной или безнадежной к
взысканию дебиторской задолженности для списания с учета, а также о восстановлении в учете
списанной дебиторской задолженности.
2. Критерии признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной
к взысканию
2.1. Безнадежной к взысканию признается дебиторская задолженность, по которой
меры, принятые по ее взысканию в соответствии с регламентом управления задолженностью,
носят полный характер и свидетельствуют о невозможности проведения дальнейших действий
по возвращению задолженности.
2.2. Основанием для признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию
является:
– ликвидации организации-должника после завершения ликвидационного процесса
в установленном законодательством Российской Федерации порядке и внесении записи
о ликвидации в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ);
– вынесение определения о завершении конкурсного производства по делу о
банкротстве организации-должника и внесение в Единый государственный реестр юридических
лиц
(ЕГРЮЛ) записи
о
ликвидации
организации;
– определение о завершении конкурсного производства по делу о банкротстве в
отношении индивидуального предпринимателя или крестьянского (фермерского) хозяйства;
– постановление о прекращении исполнительного производства и о возвращении взыскателю
исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3–4 статьи 46 Закона
от 02.10.2007
№
229-ФЗ;
– вступление в силу решения суда об отказе в удовлетворении требований (части требований)
заявителя
о
взыскании
задолженности;
– смерть должника – физического лица (индивидуального предпринимателя), или объявление
его умершим, или признание безвестно отсутствующим в порядке, установленном
гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, если обязанности не
могут
перейти
к правопреемнику;
– истечение срока исковой давности, если принимаемые ГБУ «Альфа» меры не
принесли результата при условии, что срок исковой давности не прерывался и не
приостанавливался
в
порядке,
установленном
гражданским
законодательством;
– издание акта государственного органа или органа местного самоуправления,
вследствие которого исполнение обязательства становится невозможным полностью или
частично и обязательство прекращается полностью или в соответствующей части.
2.3 Сомнительной признается задолженность при условии, что должник нарушил
сроки исполнения обязательства, и наличии одного из следующих обстоятельств:
– отсутствие обеспечения долга залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией и т.
п.;
– значительные финансовые затруднения должника, в том числе наличие значительной
кредиторской задолженности и отсутствие активов для ее погашения, информация о которых
доступна в сети Интернет на сервисах ФНС, Росстата и других органов власти;
–
возбуждение
процедуры
банкротства
в
отношении
должника;
–
возбуждение
процесса
ликвидации
должника;
–
регистрация
должника
по
адресу
массовой
регистрации;

– участие в качестве должника в исполнительных производствах, в судебных спорах по
договорам, аналогичным тому, в рамках которого образовалась задолженность.
2.4. Не признаются сомнительными:
– обязательство должника, просрочка исполнения которого не превышает 30 дней;
– задолженность заказчиков по договорам оказания услуг или выполнения работ, по которым
срок действия договора не истек.
3. Порядок признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной
к взысканию
3.1. Решение о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной
к взысканию принимает комиссия по поступлению и выбытию активов.
Комиссия принимает решение на основании служебной записки главного бухгалтера
рассмотреть вопрос о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной
к взысканию.
Служебная записка содержит информацию о причинах признания дебиторской задолженности
сомнительной или безнадежной к взысканию. К служебной записке прикладываются
документы, указанные в пункте 3.5 настоящего Положения.
Заседание комиссии проводится на следующий рабочий день после поступления служебной
записки от главного бухгалтера.
3.2. Комиссия может признать дебиторскую задолженность сомнительной или безнадежной к
взысканию или откажет в признании. Для этого комиссия проводит анализ документов,
указанных в пункте 3.5. настоящего Положения, и устанавливает факт возникновения
обстоятельств для признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к
взысканию.
При необходимости запрашивает у главного бухгалтера другие документы и разъяснения;
3.3. Комиссия признает дебиторскую задолженность сомнительной или безнадежной к
взысканию, если имеются основания для возобновления процедуры взыскания задолженности
или отсутствуют
основания
для
возобновления
процедуры
взыскания
задолженности, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
При наличии оснований для возобновления процедуры взыскания дебиторской задолженности
указывается дата окончания срока возможного возобновления процедуры взыскания.
3.4. В случае разногласия мнений членов комиссии принимается решение об отказе в
признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию.
3.5. Для признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию
необходимы следующие документы:
а) Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и
кредиторами (ф. 0510469) либо Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф.
0510468) для задолженности по доходам;
б) выписка из бухгалтерской отчетности учреждения (приложения 1, 2);
в) справка в свободной форме о принятых мерах по взысканию задолженности от сотрудника,
отвечающего за урегулирование (взыскание) задолженности;
г) документы, подтверждающие случаи признания задолженности безнадежной к взысканию:
– документ, содержащий сведения из ЕГРЮЛ о ликвидации юридического лица или об
отсутствии сведений
о
юридическом
лице
в
ЕГРЮЛ;
– документ, содержащий сведения из ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуального
предпринимателя или об отсутствии сведений об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП;
– копия решения арбитражного суда о признании индивидуального предпринимателя
или крестьянского (фермерского) хозяйства банкротом и копия определения арбитражного суда
о
завершении
конкурсного
производства
по
делу
о
банкротстве;
–
копия
постановления
о
прекращении
исполнительного
производства;
– копия решения суда об отказе в удовлетворении требований (части требований) о взыскании
задолженности
с
должника;
– копия решения арбитражного суда о признании организации банкротом и копия определения
арбитражного
суда
о
завершении
конкурсного
производства;
– документы, подтверждающие истечение срока исковой давности (договоры,

платежные документы, товарные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг),
акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного периода, другие
документы, подтверждающие
истечение
срока
исковой
давности);
– копия акта государственного органа или органа местного самоуправления, вследствие
которого исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично;
– документ, содержащий сведения уполномоченного органа о наступлении чрезвычайных или
других
непредвиденных
обстоятельств;
– копия свидетельства о смерти гражданина (справка из отдела ЗАГС) или копия
судебного решения об объявлении физического лица (индивидуального предпринимателя)
умершим или о признании его безвестно отсутствующим;
д) документы, подтверждающие случаи признания задолженности сомнительной:
–
договор
с
контрагентом,
выписка
из
него
или
копия
договора;
– копии документов, выписки из базы данных, ссылки на сайт в сети Интернет, а
также скриншоты страниц в сети Интернет, которые подтверждают значительную
кредиторскую задолженность должника и отсутствие активов для ее погашения, регистрацию
должника по адресу массовой регистрации и другие основания для признания долга
сомнительным;
– документы, подтверждающие возбуждение процедуры банкротства, ликвидации, или ссылки
на сайт в сети Интернет с информацией о начале процедуры банкротства, ликвидации, а
также скриншоты страниц в сети Интернет.
3.6. Решение комиссии по поступлению и выбытию активов:
- списать (восстановить) сомнительную задолженность по доходам оформляется
в Решении (ф. 0510445);
- списать безнадежную к взысканию задолженность по доходам оформляется в Акте (ф.
0510436);
- списать (восстановить) сомнительную задолженность по расходам оформляется в Решении о
признании дебиторской задолженности сомнительной (приложение 3);
- списать безнадежную к взысканию дебиторскую задолженность по расходам – в Решении о
признании задолженности безнадежную взысканию (приложение 4).
Решения комиссии о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к
взысканию утверждаются руководителем МАДОУ «Сказка».
4. Порядок восстановления списанной сомнительной дебиторской задолженности
4.1. По списанной на забалансовый счет 04 сомнительной дебиторской задолженности
принимается решение о восстановлении ее на балансовых счетах учета в случаях:
- поступления денег в счет погашения задолженности;
- возобновления процедуры взыскания.

Приложение 1
к положению о признании
дебиторской задолженности сомнительной
или безнадежной к взысканию
Выписка из Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности учреждения
(ф. 0503769) к Пояснительной записке (ф. 0503760)
1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности
Сумма задолженности, руб.
Но
мер
(ко
д)
сче
та
бю
дже
тно
го
уче
та
с
рас
ши
фр
овк
ой
по
кон
тра
ген
там

1
Но
мер
сче
та
Кон
тра
ген
т1
Кон
тра
ген
т2

на начало
года

в
с
е
г
о

2

д
о
л
г
о
с
р
о
ч
н
а
я
3

на конец
отчетного
периода

изменение
задолженности

из
них:
п
р
о
с
р
о
ч
е
н
н
а
я
4

на конец
аналогичног
о
периода
прошлого
финансовог
о года

увеличен
ие

уменьше
ние

д
е
н
е
ж
н
ы
е
р
а
с
ч
е
т
ы

н
ед
е
н
е
ж
н
ы
е
р
ас
ч
ет
ы

д
е
н
е
ж
н
ы
е
р
а
с
ч
е
т
ы

н
ед
е
н
е
ж
н
ы
е
р
ас
ч
ет
ы

5

6

7

8

из
них:

в
с
е
г
о

9

д
о
л
г
о
с
р
о
ч
н
а
я
1
0

из
них:
п
р
о
с
р
о
ч
е
н
н
а
я
1
1

в
с
е
г
о

1
2

д
о
л
г
о
с
р
о
ч
н
а
я
1
3

п
р
о
с
р
о
ч
е
н
н
а
я
1
4

Кон
тра
ген
т3
2. Сведения о просроченной задолженности
Дебитор
(кредитор)

Причины
образования

возникно
вения

исполн
ения
по
правов
ому
основа
нию

И
Н
Н

наимено
вание

к
о
д

поясн
ения

3

4

5

6

7

8

Дата
Номер
(код)
счета
бюджет
ного
учета

Сум
ма,
руб.

1

2

Главный бухгалтер
(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Руководитель учреждения

Приложение 2
к положению о признании
дебиторской задолженности сомнительной
или безнадежной к взысканию
1. Извлечение из Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к
Балансу государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730)
На начало года

Но
мер
заб
ала
нсо
вог
о
сче
та

Наи
мен
ова
ние
заба
лан
сов
ого
сче
та,
пок
азат
еля

2

К
о
д
с
т
р
о
к
и

3

На конец отчетного периода

де
ят
ел
ьн
ост
ьс
це
ле
вы
ми
сре
дст
ва
м
и

деят
ельн
ость
по
госуд
арст
венн
ому
зада
нию

пр
ин
ос
ящ
ая
до
хо
д
де
ят
ел
ьн
ост
ь

4

5

6

1

и
т
о
г
о

7

де
ят
ел
ьн
ост
ьс
це
ле
вы
ми
сре
дст
ва
м
и

деят
ельн
ость
по
госуд
арст
венн
ому
зада
нию

8

9

пр
ин
ос
ящ
ая
до
хо
д
де
ят
ел
ьн
ост
ь

10

2. Тестовая часть Пояснительной записки (ф. 0503760) с разъяснениями по возникновению и
признанию безнадежной к взысканию дебиторской
задолженности.
Главный бухгалтер
(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Руководитель учреждения

«_______» ____________ 20_______ г.

И
т
о
г
о

1
1

Приложение 3
к положению о признании
дебиторской задолженности сомнительной
или безнадежной к взысканию
Решение №
о признании (восстановлении) сомнительной задолженности
от «_____» ____________ 20____ г.
Наименование операции ____________________________________________________________
( указывается одной из следующих значений «признание сомнительной задолженности»,
«восстановление сомнительной задолженности»)
В соответствии с Положением №______ от ___________________________ г.:
1. Признать следующую дебиторскую задолженность сомнительной, так как нет уверенности,
что в течение трех лет должник погасит долг.
Наименова
ние
организаци
и
(Ф. И. О.)
должника,
ИНН/ОГРН
/КПП

Сумма
дебиторск
ой
задолженн
ости, руб.

Сч
ет
уч
ета

Основани
е для
признани
я
дебиторск
ой
задолжен
ности
сомнител
ьной

Документ,
подтвержда
ющий
обстоятельс
тво для
признания
задолженнос
ти
сомнительн
ой

Основания
для
возобновле
ния
процедуры
взыскания
задолженн
ости*

* При наличии оснований для возобновления процедуры взыскания дебиторской
задолженности указывается дата окончания срока возможного возобновления процедуры
взыскания.
2. Списать с балансового учета сомнительную дебиторскую задолженность и принять на
забалансовый учет.
3. Восстановить на балансовом учете следующую дебиторскую задолженность.
Наименование
организации
(Ф. И. О.)
должника,
ИНН/ОГРН/КП
П

Сумма
дебиторской
задолженност
и, руб.

Счет
учет
а

Основание
для
восстановлени
я
дебиторской
задолженност
и

Документ,
подтверждающи
й
обстоятельство
для
восстановления
задолженности

Комиссия по поступлению и выбытию активов

Председатель комиссии:

(должность)

(подпись)

(расшифровка
подписи)

Члены комиссии:

(должность)

(подпись)

(расшифровка
подписи)

(должность)

(подпись)

(расшифровка
подписи)

(должность)

(подпись)

(расшифровка
подписи)

Приложение 4
к положению о признании
дебиторской задолженности сомнительной
или безнадежной к взысканию
Решение №
о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию
от «_____» ____________ 20_____ г.
В соответствии с Положением №______ от ____________________ г.:
1. Признать следующую дебиторскую задолженность безнадежной к взысканию:
Наименование
организации
(Ф. И. О.)
должника,
ИНН/ОГРН/КП
П

Сумма
дебиторской
задолженност
и, руб.

Счет
учет
а

Основание
для
признания
дебиторской
задолженност
и
безнадежной
к взысканию

Документ,
подтверждающи
й
обстоятельство
для
признания
безнадежной к
взысканию
дебиторской
задолженности

2. Списать с балансового учета безнадежную к взысканию дебиторскую задолженность.
Комиссия по поступлению и выбытию активов
Председатель комиссии:

(должность)

(подпись)

(расшифровка
подписи)

(должность)

(подпись)

(расшифровка
подписи)

(должность)

(подпись)

(расшифровка
подписи)

(должность)

(подпись)

(расшифровка
подписи)

Члены комиссии: